Дело № 2а-243/2025 г. 26RS0004-01-2025-000283-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 апреля 2025 года с. Александровское
Александровский районный суд Ставропольского края
в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.
при секретаре Конаревой В.Г.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 К.П.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,
установил :
Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 К.П.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, который мотивировала следующим.
Налогоплательщику ФИО1 К.П.А. который является собственником земельных участков, транспортных средств, были направлены налоговые уведомления на уплату налогов заказными письмами. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.
В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем, инспекцией, выставлены требования об уплате задолженности по налогам и направлены заказными письмами, что подтверждается реестром об отправке, с предложением добровольно оплатить суммы налога. В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в инспекции не имеется.
По изложенным выше основаниям просили суд взыскать с ФИО1 К.П.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2152, 00 рублей, по земельному налогу за 2019-2022 в размере 2697, 00 рублей, пени в размере 5442, 78 рублей.
В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю не явился, в своем заявлении просил суд о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 К.П.А. в судебное заседание не явился.
Как усматривается из материалов гражданского дела, пакет документов, с судебными извещениями направлялся ответчику по адресу, указанному в исковом заявлении. Согласно отчету об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором 80107107383534, сформированным официальным сайтом Почты России ДД.ММ.ГГГГ, имеется отметка «возврат отправителю из-за истечения срока хранения».
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ответчику ФИО1 К.П.А. были созданы все условия для реализации его права на участие в деле, однако он не пожелал им воспользоваться, в связи, с чем судом принято решение о рассмотрении дела в его отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23) и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.7, ст. 23).
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы.
В соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогупризнается календарный год.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 К.П.А. в 2019-2022 году являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.
Объект налогообложения <данные изъяты>;
Налоговая база: 76,90 Налоговая ставка: 7,00 руб.
Кол-во месяцев владения в году: 12/12 Расчет налога за 2019 год: 76,90 х 7,00 х 12/12 = 538,00; Расчет налога за 2020 год: 76,90 х 7,00 х 12/12 = 538,00; Расчет налога за 2021 год: 76,90 х 7,00 х 12/12 = 538,00; Расчет налога за 2022 год: 76,90 х 7,00 х 12/12 = 538,00.
Сумма исчисленного транспортного налога по вышеуказанным транспортным средствам 2019-2022 составила 2 152,00 рубля, которая не погашена.
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог 389 НК РФ).
В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляют налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщик в 2019-2022 г. имел в собственности земельные участки, в связи с налоговым органом произведено начисление земельного налога.
Земельный участок, адрес: <адрес> №.
Расчет налога за 2019 год:
(6140474,76 * 0,03333 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 614,00 Расчет налога за 2020 год:
(6140474,76 * 0,03333 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 614,00 Расчет налога за 2021 год:
((6140474,76 * 0,03333 - 0) * 0,3 * 12/1200,0)*1,1^ 1 = 675,00 Расчет налога за 2022 год:
(7037949,75 * 0,03333 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 704,00
- Земельный участок, адрес: <адрес> №.
Расчет налога за 2019 год:
(3016666,40 * 0,03333 - 0) * 0,30 * 1 / 1200.0 = 25,00
- Земельный участок, адрес: <адрес> №.
Расчет налога за 2019 год:
(1245630,24 * 0,03333 - 0) * 0,30 * 1 / 1200.0 = 10,00
- Земельный участок, адрес: <адрес> №.
Расчет налога за 2019 год:
(3869069,45 * 0,03333 - 0) * 0,30 * 1 / 1200.0 = 32,00
- Земельный участок, адрес: <адрес> №
Расчет налога за 2019 год:
(2364506,68 * 0,03333 - 0) * 0,30 * 1 / 1200.0 = 20,00
- Земельный участок, адрес: <адрес> №.
Расчет налога за 2019 год:
(301195,06 * 0,03333 - 0) * 0,30 * 1 / 1200.0 = 3,00
Сумма исчисленного земельного налога за 2019-2022 год составила 2 697,00 рублей, которая не погашена.
На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся су налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сбор дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.
С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесен и изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 14225 руб. 83 коп., в том числе пени 3081 руб. 80 коп.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3081 руб. 80 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 17905 руб. 62 коп., в том числе пени 5519 руб. 59 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 76 руб. 81 коп.
Расчет пени для включения в заявление:5519 руб. 59 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 76 руб. 8 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерам: взыскания) = 5442 руб. 78 коп.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, являете основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате
Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное на нулевое.
Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.
В отношении ФИО1 К.П.А. сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.
С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 К.П.А. имел только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуальное предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание в имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскана задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронные денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обще юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Александровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 К.П.А. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2152, 00 рублей, по земельному налогу за 2019-2022 в размере 2697, 00 рублей, пене в размере 5442, 78 рублей.
Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требованийадминистративного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 К.П.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.111, 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1 К.П.А. , ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краюзадолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2152, 00 рублей, по земельному налогу за 2019-2022 в размере 2697, 00 рублей, пени в размере 5442, 78 рублей.
Взыскать с ФИО1 К.П.А. , ИНН № в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.
Судья Н.В. Неумывакина