Решение по делу № 2А-6401/2022 от 23.11.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

2а-6401/2022

61RS0022-01-2022-009464-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 ноября 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.,

при секретаре Стецура А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в сумме <данные изъяты> за 2021 г. и пени в сумме <данные изъяты>; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в сумме <данные изъяты> за 2021 г. и пени в сумме <данные изъяты>; недоимку по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за 2020 г. по сроку уплаты <дата>, пени в сумме <данные изъяты>

В обоснование иска указал, что ФИО1 являлся адвокатом с <дата>, ранее сфера правоотношений «О страховых взносах» регулировалась нормами Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон «О страховых взносах», с <дата> Налоговым кодексом РФ).

На основании пп.1,2 ч.1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 2017 года налоговые органы: контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Дата прекращения деятельности <дата>.

Страховые взносы в ПФ РФ в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 г:

- за 7 полных месяцев 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес.х7 мес.)

-за 20 дней августа 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес./31 дн.х20 дн.) Всего: <данные изъяты>

Страховые взносы в фиксированном, размере в ФФМОС составляют <данные изъяты> за расчетный период 2021 г.:

-за 7 полных месяцев 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес.х7 мес.)

-за 20 дней августа 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес./31 дн.х20 дн.) Всего: <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. 75 НК РФ, начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в сумме <данные изъяты>:

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 07.09.2021 г. по <дата> на недоимку за 2021 г.;

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку за 2020 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по 30.08.2021 г.

На недоимку за 2019 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по 30.08.2021 г.

На недоимку за 2018т. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

На недоимку за 2017 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в сумме <данные изъяты>:

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку за <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2019 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2018 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2017 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщику начислен налог по НДФЛ в сумме <данные изъяты> за 2020 г. по сроку уплаты <дата> В установленные законодательством сроки, задолженность по НДФЛ не оплачена. Начислены пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>:

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 16.07.2021 г. по <дата> на недоимку за 2020 г.;

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку за 2020 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2019 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2017 г. начислены пени в сумме <данные изъяты>

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ было направлено требование № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов. Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Ранее, Инспекция ФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Мировой суд вынес судебный приказ №. от <дата>.

Также, Инспекция ФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в Таганрогский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Таганрогский городской суд Ростовской области вынес решение по делу № от <дата>, решение по делу №. от <дата>, решение по делу № от <дата>, решение по делу № от <дата>.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № от <дата> Определением от <дата>, судебный приказ был отменен.

До настоящего времени имеющуюся задолженность административный ответчик ФИО1 не погасил.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о дате слушания дела надлежаще извещены.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года,

Судом установлено и подтверждается материалами дела, дата прекращения деятельности <дата>.

Страховые взносы в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год составляют <данные изъяты>.

Согласно представленных административным истцом расчетов, ФИО1 начислено страховые взносы в ПФ РФ в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 г.:

- за 7 полных месяцев 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес.х7 мес.)

-за 20 дней августа 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес./31 дн.х20 дн.) Всего: <данные изъяты>

Страховые взносы в фиксированном, размере в ФФМОС составляют <данные изъяты> за расчетный период 2021 г.

ФИО1 начислены взносы в фиксированном размере в ФФОМС в размере <данные изъяты>.

-за 7 полных месяцев 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес.х7 мес.)

-за 20 дней августа 2021 г. в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>/12 мес./31 дн.х20 дн.) Всего: <данные изъяты>

Согласно п. 3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. 75 НК РФ, начислены пени:

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку за 2020 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> г.

На недоимку за 2019 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> г.

На недоимку за 2018т. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

На недоимку за 2017 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> г. по <дата> на недоимку за 2021 г.;

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку за <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2019 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2018 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2017 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Также установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 начислен налог по НДФЛ в сумме <данные изъяты> за 2020 г. по сроку уплаты <дата> В установленные законодательством сроки, задолженность по НДФЛ не оплачена. Начислены пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>:

По требованию № от <дата> начислены пени в сумме <данные изъяты>

На недоимку за 2020 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2019 г. начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>;

На недоимку за 2017 г. начислены пени в сумме <данные изъяты>

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

<дата> Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № вынесен судебный приказ № г. от <дата>.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в Таганрогский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Таганрогским городским судом Ростовской области вынесены решения по делу № г. от <дата>, по делу № от <дата>, по делу № от <дата>, по делу № от <дата>.

<дата> ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в мировой суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № вынесен судебный приказ № от <дата> Определением от <дата>, судебный приказ был отменен.

Срок для предъявления в суд административного искового заявления о взыскании указанных пеней не пропущен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, и учитывая наличие у ФИО1 неоплаченных страховых взносов, недоимки по НДФЛ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.

Статья 114 КАС Российской Федерации предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 111,114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>.

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в сумме <данные изъяты> за 2021 г. и пени в сумме <данные изъяты>;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в сумме <данные изъяты> за 2021 г. и пени в сумме <данные изъяты>;

- недоимку по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> за 2020 г. по сроку уплаты <дата>, пени в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2022 года

Председательствующий Ерошенко Е.В.