Решение по делу № 2А-4007/2025 от 18.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 3 600 554,17 руб., в том числе:

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 574,33 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45357000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45357000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45336000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 500 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45336000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 500 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000руб.4

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете, в размере 1 857 329,44 руб.;

- штраф в размере 650,40 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговых органах в качестве налогоплательщика торгового сбора в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в городе федерального значения Москве. ИФНС России № по <адрес> начислен торговый сбор ФИО1 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в городе федерального значения Москве, который на дату составления административного искового заявления уплачен не полностью. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов административному ответчику были начислены пени в размере 1 857 329,44 руб. Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, которое в полном объеме не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Административным ответчиком задолженность по обязательным платежам не оплачена по настоящее время.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности ФИО4, который возражал против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Заинтересованное лицо ИФНС России № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

Судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

Выслушав объяснения представителя административного истца представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно п. 1 ст. 413 НК РФ сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (статья 414 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

В соответствии с положениями пунктов 1, 7 статьи 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 НК РФ уполномоченным органом в налоговый орган, - по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества; по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.

Как предусмотрено статьей 417 НК РФ, сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (пункт 1). Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (пункт 2).

В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговых органах в качестве налогоплательщика торгового сбора в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в городе федерального значения Москве.

ИФНС России № по <адрес> начислен торговый сбор ФИО1 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в городе федерального значения Москве:

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 574,33 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45914000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45357000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45357000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45336000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 500 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45336000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 500 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000руб.4

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45375000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.;

- торговый сбор ОКТМО 45378000 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 81 000 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой обязательных платежей ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Требование включает в себя недоимку в размере 3 367 939,70 руб. (штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 650,40 руб., торговый сбор в размере 480 000 руб., торговый сбор в размере 120 000 руб., торговый сбор в размере 194 365,37 руб., торговый сбор в размере 2 424 000 руб., торговый сбор в размере 149 574,33 руб.), пени в размере 1 616 603,41 руб.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> по делу № по заявлению ИФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Вместе с тем, задолженность по уплате торгового сбора в размере 1 742 457,33 руб., штрафа в размере 650,40 руб. взысканию не подлежит в связи с истечением срока обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании данной задолженности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом, общий срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Таким образом, срок для обращения в суд начал течь по истечении шести месяцев с момента истечения 3-х летнего срока исполнения требования об уплате налогов.

Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено.

Налоговый орган с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, в том числе к мировому судье, не обращался.

В связи с исключением задолженности по уплате торгового сбора в размере 1 742 457,33 руб., штрафа в размере 650,40 руб. не подлежат уплате пени, начисленные на указанную задолженность, в размере 1 857 328,96 руб.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по пени в пределах срока давности для обращения в суд, в размере 48 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 48 копеек.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 в части взыскания задолженности по оплате торгового сбора за 2016-2017 годы, а также сумм пени в большем размере - оставить без удовлетворения.

Решение является основанием для признания задолженности ФИО1 по оплате торгового сбора за 2016-2017 годы, а также пени, начисленной на указанную задолженность безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин