Дело №2а-3425/2025
УИД № 22RS0013-01-2025-004292-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Курносовой А.Н.
при секретаре Плаксиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.
Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежат земельные участки:
-земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 8471 кв.м, дата регистрации права- 04 июня 2012 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1229 кв.м, дата регистрации права- 14 июля 2014 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1918 кв.м, дата регистрации права- 14 марта 2014 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 607 кв.м, дата регистрации права- 02 апреля 2014 года, дата утраты права- 15 июня 2022 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 142 кв.м, дата регистрации права- 20 августа 2014 года, дата утраты права- 7 сентября 2022 года;
-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 3261 кв.м, дата регистрации права- 17 ноября 2016 года.
В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 25782 руб. 00 коп.
Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику принадлежит следующее имущество:
-квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 35 кв.м, дата регистрации права- 29 августа 2011 года, дата утраты права- 16 сентября 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,3 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,3 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 18,3 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 7 декабря 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 7 декабря 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 18,3 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 18,3 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 19 декабря 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 26,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 26,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 17 августа 2017 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 17 августа 2017 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 26,7 кв.м, дата регистрации права- 11июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 17 августа 2017 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 17 августа 2017 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 16 августа 2017 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 14 августа 2017 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, Дата регистрации права 11.07.2012;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 16,4 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 27,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 27,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 18,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 16,4 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 26,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 27,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 16,4 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 03 апреля 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 03 апреля 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 03 апреля 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 03 апреля 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 17,5 кв.м, дата регистрации права- 03 апреля 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 27,7 кв.м, дата регистрации права- 03 апреля 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,9 кв.м, дата регистрации права- 03 апреля 2014 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 17,7 кв.м, дата регистрации права- 11 июля 2012 года, дата утраты права- 16 августа 2017 года;
-гараж, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 21,2 кв.м, дата регистрации права- 06 декабря 2016 года;
-гараж, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 19,3 кв.м, дата регистрации права- 17 ноября 2016 года;
-жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 96,3 кв.м, дата регистрации права- 24 мая 2013 года;
-жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 81,4 кв.м, дата регистрации права- 28 сентября 2012 года;
-квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью 71,1 кв.м, дата регистрации права- 23 декабря 2016 года, дата утраты права- ДД.ММ.ГГГГ;
-квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 62,9 кв.м, дата регистрации права- 19 июня 2001 года, дата утраты права- 1 октября 2021 года.
В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 6586 руб. 00 коп.
Административному ответчику направлялись налоговое уведомление № 201771165 от 4 августа 2024 года о необходимости уплатить налоги в срок до 2 декабря 2024 года и требование № 615 по состоянию на 16 мая 2023 года о погашении недоимки в срок до 15 июня 2023 года, однако налоги уплачены не были.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени с 11 июня 2024 года по 13 января 2025 года на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 25058 руб. 66 коп.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 25782 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество за 2023 года в размере 6586 руб. 00 коп.; пени в сумме 25058 руб. 66 коп., всего 57426 руб. 66 коп.
Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
По делу установлено, что ФИО1 принадлежат (принадлежали) земельные участки:
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 29 июля 2025 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29 июля 2025 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 8 августа 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Томской области.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Абзацем восьмым пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции пункта 18 статьи 2 Федерального закона от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации») установлены правила определения налоговой базы на 2023 год: налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Думы города Томска от 21 сентября 2010 года № 1596 «Об утверждении Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск»» (в редакции от 5 июля 2022 года № 468) налоговая ставка в отношении земельных участков, предназначенных для участков, занятых жилищным фондом, установлена равной 0,3%, в отношении прочих земельных участков – 1,5%.
Согласно пунктам 3.2.3, 3.2.5 указанного решения льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей, - в размере 0,5%, в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15%.
Земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 составил:
10601 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером 70:21:0200027:11156 (5977000 руб. (кадастровая стоимость на 1 января 2022 года согласно абзацу восьмому пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации) х 3005/8471 х 0,5% х 12/12);
3992 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером 70:21:0200027:13152 ((5195353 руб. (кадастровая стоимость на 1 января 2023 года) х 163/959 х 0,5% х 4/12) + (5195353 руб. х 138/959 х 0,5% х 7/12) + (5195353 руб. х 43/274 х 0,5% х 1/12));
51 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером 70:21:0200005:3502 (1217422 руб. (кадастровая стоимость на 1 января 2022 года согласно абзацу восьмому пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации) х 1/36 х 0,15% х 12/12);
11138 руб. 00 коп. за земельный участок с кадастровым номером 70:21:0200027:13399 (8486435 руб. (кадастровая стоимость на 1 января 2023 года) х 856/3261 х 0,5% х 12/12),
всего: 25782 руб. 00 коп.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.
Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.
Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Томской области административному ответчику принадлежит (принадлежало) следующее имущество:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 29 июля 2025 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29 июля 2025 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 8 августа 2025 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Томской области.
При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2023 год в срок до 2 декабря 2024 года.
Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
При исчислении налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории муниципального образования «Город Томск», применяется Решение Думы г. Томска от 5 ноября 2019 года № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», согласно которому для объектов недвижимости вида «гараж», кадастровой стоимостью до 1000 тыс. руб., налоговая ставка установлена в размере 0,1%; для объектов недвижимости вида «жилой дом», кадастровой стоимостью свыше 500 тыс. руб. до 5000 тыс. руб., налоговая ставка установлена в размере 0,2%.
Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Согласно пункту 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Сумма налога на имущество за 2023 год составила 6586 руб. 00 коп:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По делу установлено, что расчет земельного налога и налога на имущество за 2023 год был произведен в налоговом уведомлении № 20177165 от 4 августа 2024 года, которое содержало суммы земельного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговую базу, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом.
Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате земельного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации и налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 19 мая 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 615 от 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 166518 руб. 73 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 27729 руб. 94 коп.
Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
Кроме того, 13 октября 2023 года налоговым органом принято решение № 3011 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По делу установлено, что 19 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 50584 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 5747 руб. 78 коп., пени по 16 мая 2023 года в сумме 34816 руб. 23 коп., всего 91148 руб. 01 коп.
Перечисленные суммы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Бийска Алтайского края от 26 декабря 2023 года по административному делу № 2а-4444/2023. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 15 февраля 2024 года.
16 января 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 9 г. Бийска Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 42546 руб. 00 коп., по налогу за имущество за 2022 год в размере 8100 руб., пени за период с 17 мая 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 4771 руб. 43 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Бийска Алтайского края от 23 января 2024 года по административному делу № 2а-374/2024 указанные выше суммы задолженности по налогам и пени были взысканы, судебный приказ отменен определением от 14 июня 2024 года.
С заявлением о взыскании с ФИО1 пени за период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в сумме 10727 руб. 94 коп. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 27 апреля 2024 года.
Судебный приказ о взыскании пени в сумме 10727 руб. 94 коп. был вынесен мировым судьей судебного участка № 9 г. Бийска Алтайского края 14 мая 2024 года по административному делу № 2а-1892/2024. Отменен был судебный приказ мировым судьей определением от 14 июня 2024 года.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 91148 руб. 01 коп. было подано в Бийский городской суд Алтайского края 14 августа 2024 года (административное дело № 2а-290/2025 (№ 2а-4210/2024)), административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пени в сумме 55417 руб. 44 коп. было подано в Бийский городской суд Алтайского края 13 декабря 2024 года (административное дело 2а-1115/2025 (№ 2а-5705/2024)), административное исковое заявление о взыскании пени в сумме 10727 руб. 94 коп. было подано 13 декабря 2024 года (административное дело № 2а-1114/2025 (№2а-5704/2024)). Определением судьи от 19 февраля 2025 года административные дела объединены в одно производство с присвоением № 2а-290/2025.
ДД.ММ.ГГГГ Бийским городским судом <адрес> принято решение, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налога за 2021 год в размере 50584 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 5747 руб. 78 коп., пени (по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 9857 руб. 91 коп.; недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 42546 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 года в размере 8100 руб. 00 коп., пени (по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3154 руб. 21 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7310 руб. 87 коп.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени на недоимку по налогам (на совокупную обязанность по уплате налогов) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10308 руб. 08 коп. Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10308 руб. 08 коп. было подано в Бийский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Решением Бийского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7478 руб. 93 коп., в остальной части требований отказано (административное дело №а-1741/2025).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2023 год в сумме 32368 руб. 00 коп. (земельный- 25782 руб. 00 коп., на имущество- 6586 руб. 00 коп.) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25058 руб. 66 коп. административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-276/2025). Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные подпунктом 2 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.
На день разрешения административного спора в суде у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 25782 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 6586 руб. 00 коп.
Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате земельного налога и налога на имущество за 2023 год, соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика перечисленных выше сумм налогов.
Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующее.
Так, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25058 руб. 66 коп.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с ФИО1, суд принимает во внимание следующее.
По состоянию на 11 июня 2024 года, как следует из административного искового заявления, в едином налоговый счете числилась задолженность в размере 217164 руб. 73 коп., из них: недоимка по земельному налогу за 2018 год- 9018 руб. 95 коп., недоимка по земельному налогу за 2019 год- 50584 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2020 год- 50584 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2021 год- 50584 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество за 2021 год- 5747 руб. 78 коп., недоимка по налогу на имущество за 2022 год- 8100 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу за 2022 год- 42546 руб. 00 коп.
Решением Бийского городского суда Алтайского края от 24 марта 2025 года, вступившим в законную силу 29 апреля 2025 года (административное дело № 2а-290/2025), была определения сумма совокупной обязанности по уплате налога по состоянию на 12 декабря 2023 года в размере 157561 руб. 78 коп. (217164 руб. 73 коп. – 9018 руб. 95 коп. земельный налог за 2018 год уплачен 1 июля 2022 года) – 50584 руб. 00 коп. (земельный налог за 2019 год признан безнадежным к взысканию)), на которую за период с 12 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года были начислены пени в сумме 7783 руб. 56 коп.
Исходя из установленного данным решением суда размера совокупной обязанности по уплате налогов ФИО1 было произведено начисление пени за период с 14 марта 2024 года по 10 июня 2024 года и взыскана задолженность решением Бийского городского суда Алтайского края от 14 августа 2025 года по административному делу № 2а-1741/2025.
Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Учитывая изложенное, суд считает правильным произвести начисление пени с 11 июня 2024 года на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 157561 руб. 78 коп. При этом суд учитывает, что до указанной даты платежи в счет погашения задолженности по налогам от ФИО1 не поступали.
Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11 июня 2024 года по 13 января 2025 года составила 18452 руб. 63 коп.:
с 11 июня 2024 года по 28 июля 2024 года- 3445 руб. 35 коп. (157561 руб. 78 коп. х (16%:300) х 41 день);
с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года- 3970 руб. 56 коп. (157561 руб. 78 коп. х (18%:300) х 42 дня);
с 16 сентября 2024 года по 23 сентября 2024 года- 3592 руб. 41 коп. (157561 руб. 78 коп. х (19%:300) х 36 дней);
157561 руб. 78 коп. – 51356 руб. 25 коп. (уплачены 24 сентября 2024 года по исполнительному производству)= 106205 руб. 53 коп.;
с 24 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года- 470 руб. 84 коп. (106205 руб. 53 коп. х (19%:300) х 7 дней);
с 28 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года- 2899 руб. 41 коп. (106205 руб. 53 коп. х (21%:300) х 39 дней);
106205 руб. 53 коп. + 32368 руб. 00 коп. (недоимка по налогам за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года)= 138573 руб. 53 коп.;
с 3 декабря 2024 года по 13 января 2025 года- 4074 руб. 06 коп. (138573 руб. 53 коп. х (21%:300) х 42 дня).
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 18452 руб. 63 коп.
В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:
недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 25782 руб. 00 коп.;
недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 6586 руб. 00 коп.;
пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11 июня 2024 года по 13 января 2025 года в сумме 18452 руб. 63 коп.,
всего 50820 руб. 63 коп.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья А.Н. Курносова
Мотивированное решение изготовлено 1 октября 2025 года.