Дело № 2а-626/2023 (УИД 53RS0022-01-2022-009946-70)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2023 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Торосян Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу и страховым взносам, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6 478 руб. 05 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, в сумме 78 руб. 67 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 24 946 руб. 58 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 302 руб. 95 коп., недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в сумме 1 670 руб. 62 коп., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 53 руб. 02 коп.

Требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Налоговым органом были исчислены подлежавшие уплате административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 24 946 руб. 58 коп. и на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6 478 руб. 05 коп., а также налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в сумме 5 173 руб. В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год ФИО1 налоговым органом начислены пени в общей сумме 434 руб. 64 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, признав явку представителя административного истца в судебное заседание необязательной, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-905/2022, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года уплачиваются указанной категорией плательщиков в фиксированном размере 8 426 рублей.

Исходя из пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 данной статьи определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1).

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи (п.2).

В силу пункта 1 статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, являются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.50 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 36.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ.

Статьей 346.51 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 пункта 1).

В случае, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ (пункт 2).

На территории Новгородской области патентная система налогообложения введена Областным законом Новгородской области от 31.10.2012 N 149-ОЗ «О патентной системе налогообложения».

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением индивидуальному предпринимателю ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, согласно которому за упомянутой налоговый период налогоплательщику в бюджет надлежало уплатить налог в сумме 12 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО1 предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Таким образом, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 346.44 НК РФ административный ответчик в 2020-2021 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а в 2021 году, кроме того, плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ налоговым органом определен размер подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 317 руб. 87 коп. и за 2021 год в размере 24 946 руб. 58 коп., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 380 руб. 93 коп. и за 2021 год в размере 6 478 руб. 05 коп.

Помимо изложенного в связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, Управлением в соответствии с абзац 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ произведен перерасчет указанного налога за 2021 год, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9 173 руб. (12 000 руб. : 365 х 279 (количество дней в расчетном периоде с 01.01.2021 по 07.10.2021)).

Произведенный налоговым органом расчет страховых взносов и налога соответствует требованиям закона, а потому принимается судом.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате в полном объеме страховых взносов за 2020-2021 годы и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены: требование № <данные изъяты>, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 5 173 руб. и задолженности по пеням в сумме 54 руб. 49 коп. в срок до 28 ДД.ММ.ГГГГ; требование № <данные изъяты>, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в сумме 1 380 руб. 93 коп. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 317 руб. 87 коп., задолженности по пеням в сумме 79 руб. 33 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года; требование № <данные изъяты>, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о погашении недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в сумме 5 572 руб. 03 коп. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 457 руб. 55 коп., задолженности по пеням в сумме 239 руб. 98 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Во исполнение требования № <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 5 317 руб. 87 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1 380 руб. 93 коп.

Поскольку в остальной части вышеназванные требования ФИО1 добровольно исполнены не были, ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 30 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 упомянутой налоговой задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-905/2022 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 год, недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год и задолженность по пеням в общей сумме 42 193 руб. 38 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно исследованным в судебном заседании выпискам из карточек расчетов с бюджетом на день рассмотрения дела административным ответчиком не погашена недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 1 670 руб. 62 коп., недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в сумме 5 572 руб. 03 коп. и на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 457 руб. 55 коп. Доказательств, опровергающих данные сведения, ФИО1 не представлено и материалы дела не содержат.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом, обратившимся в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа, соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и страховым взносам, суд находит административный иск Управления в части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6 478 руб. 05 коп. и на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 24 946 руб. 58 коп., недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 1 670 руб. 62 коп. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени, размер которых для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, соответствует одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в судебном заседании установлено нарушение ФИО1 срока уплаты страховых взносов за 2020-2021 годы и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, в сумме 381 руб. 62 коп., а также пени, начисленные на недоимку по вышеназванному налогу, в сумме 53 руб. 02 коп., расчет которых произведен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Так как административные исковые требования Управления удовлетворены, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 206 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 24 946 рублей 58 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование, в сумме 302 рубля 95 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 6 478 рублей 05 копеек, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование, в сумме 78 рублей 67 копеек, недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в сумме 1 670 рублей 62 копейки, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 53 рубля 02 копейки, а всего 33 529 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 206 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 08 февраля 2023 года.