Дело № 2а-2682/2025 25RS0029-01-2025-004252-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Уссурийск

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Пушок К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы на физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, и обязан предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражен доход, полученный в связи с продажей ? доли в квартире, сумма НДФЛ к уплате составила 84 804 руб. С учетом частичной оплаты, остаток задолженности по НДФЛ составляет 65 186,26 руб. В связи с ведением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате имеющейся задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГ, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГ. В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГ XXXX о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налоги, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени в размере 3 620,14 руб. В связи с неуплатой указанной задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Однако по настоящее время задолженность не погашена, просит взыскать с ответчика указанную сумму задолженности.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, о чем свидетельствуют уведомления о вручении заказных почтовых отправлений, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

Статьей 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Принимая во внимание, что судом были предприняты меры к извещению ответчика о дне и времени рассмотрения дела, возможности извещения его иными способами не имеется, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

На основании ч.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1,2 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога и, при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности, пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 предоставила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, сумма НДФЛ от продажи ? доли в квартире, расположенной в г. Уссурийск, XXXX, к уплате составила 84 804 руб. с учетом имущественного налогового вычета. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ налог погашен частично, остаток задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 65 186,26 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неуплатой налогов ДД.ММ.ГГ налогоплательщику заказным письмом направлено требование XXXX об уплате задолженности срок до ДД.ММ.ГГ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении ФИО1 вынесено решение XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

ДД.ММ.ГГ МИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании задолженности по налогу и пени (л.д.49).

ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю задолженности за 2023 г. за счёт имущества физического лица в размере 88 324 руб. 14 коп., в том числе: по налогам НДФЛ за 2023 год 84 704 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 620 руб. 14 коп., а также государственной пошлины в доход бюджета Уссурийского городского округа в сумме 1 425 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГ определением мирового судьи судебного участка 66 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу №2а-3083/2024 отменен.

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГ (л.д.42). Таким образом, срок обращения к мировому судье и в суд с административным иском административным истцом соблюдён.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 в полном объеме ответчиком не оплачена и составляет – 65 186,26 руб. Задолженность подтверждается письменными доказательствами. Административный ответчик доказательств, подтверждающих уплату в полном объеме налогов не представил. Поэтому в указанной части требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов в установленные законодательством сроки налоговым органом начисляются пени.

В связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, ему были начислены пени в размере 3 620,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ (л.д.27).

Проверив расчет, суд приходит к выводу, что пени подлежат взысканию с административного ответчика, т.к. налоговой инспекцией принимались меры к принудительному взысканию задолженности по налогам, на которые начислены пени, что подтверждается копией решения Уссурийского районного суда №2а-2628/2025 от ДД.ММ.ГГ, постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Приморского края ГМУ ФССП России от ДД.ММ.ГГ о возбуждении исполнительного производства XXXX-ИП. Период начисления пени определен с учетом периода, установленного по решению Уссурийского районного суда Приморского края от ДД.ММ.ГГ по делу №2а-2942/2025. Отказ от исковых требований в части взыскания пени не заявлен административным истцом. Расчет административного истца проверен судом и административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы на физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, проживающей: г. Уссурийск Приморского края, XXXX, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 65 186,26 руб., пени в размере 3 620,14 руб., а всего 68 806, 40 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, в доход Уссурийского городского округа государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бутенко

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2025 года.