УИД 48RS0010-01-2023-001550-39 Административное дело № 2а-1462/2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2023 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Бизиной Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Акуловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> За 2017 г. – 2020 г. налогоплательщику начислен земельный налог в сумме 5028 руб. По требованию налогового органа задолженность не была оплачена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислено пени по земельному налогу в размере 117 руб. 60 коп. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 5028 руб. за 2017-2020 г., пени в размере 117 руб. 60 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещена, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт I статьи 391 НК РФ).

Кроме того, подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Таким образом, указанная выше налоговая льгота действует с налогового периода 2017 г.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровый номер №, площадь 3000 кв.м. Дата регистрации права – 20.01.2015 г.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога.

Согласно положениям пп.1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для земельных участков, не используемых предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №21 7-ФЗ “О ведении гражданами садоводства к огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 0,3 %.

Расчет налога за 2017 г. следующий:

523800 (залоговая база) – 104760 (необлагаемая налогом сумма) х 0,30 х 12/12 = 1257 руб.

Расчет налога за 2018 г. следующий:

523800 (залоговая база) – 104760 (необлагаемая налогом сумма) х 0,30 х 12/12 = 1257 руб.

Расчет налога за 2019 г. следующий:

523800 (залоговая база) – 104760 (необлагаемая налогом сумма) х 0,30 х 12/12 = 1257 руб.

Расчет налога за 2020 г. следующий:

523800 (залоговая база) – 104760 (необлагаемая налогом сумма) х 0,30 х 12/12 = 1257 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом сформированы уведомления № от 04.07.2018 г. об уплате земельного налога в сумме 1257 руб. (со сроком уплаты до 03.12.2018 г.), № от 22.08.2019 г. об уплате земельного налога в сумме 1257 руб. (со сроком уплаты до 02.12.2019 г.), № от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога в сумме 1257 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2020г., согласно ст. 397 НК РФ), № от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога в сумме 1257 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2021 г.) и направлены административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем со штемпелем почтовой организации.

В установленные в налоговом уведомлении сроки административный ответчик земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 г. не уплатил.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога, предусмотренный статьей 70 НК РФ, определен не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Возможность направления налогового уведомления и требования об уплате налога по истечении установленного срока нормами НК РФ не предусмотрена.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате земельного налога за 2017 г. (требование № от 01.02.2019г. со сроком уплаты до 19.03.2019г.), 2018 г. (требование № от 02.02.2020г. со сроком уплаты до 17.04.2020г.), 2019 г. (требование № от 08.11.2021г. со сроком уплаты до 24.11.2021), 2020 г. (требование № от 20.12.2021г. со сроком уплаты до 03.02.2022), что подтверждается списками заказных писем со штемпелем почтовой организации и сведениями личного кабинета.

В силу п. 6 ст. 69 и п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

Как видно из материалов дела, размер недоимки ФИО1 ни по одному из требований на момент их выставления налогоплательщику не превысил 3 000 рублей. Исходя из представленных налоговым органом в распоряжение суда реестров отправки требований об уплате, следует, что срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ направления налогоплательщику каждого требования был соблюден налоговым органом.

Судом установлено, что на момент рассмотрения дела в добровольном порядке недоимку по земельному налогу административный ответчик не уплатил. Доказательств обратного, суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с учетом положений статьи 48 ГК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношения) налоговый орган мог обратиться в суд с данным иском не позднее 19 сентября 2022года (три года от даты исполнения требования – 19.03.2019 года и шесть месяцев от даты истечения трехлетнего срока).

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 06.06.2022г.

Судебным приказом мирового судьи Грязинского судебного участка № 2 Грязинского судебного района Липецкой области от 10.06.2022г. с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Липецкой области взыскана задолженность по земельному налогу по требованиям № от 01.02.2019г., № от 06.02.2020г., № от 08.11.2021г., № от 20.12.2021г. в сумме 5028 руб., пени в сумме 117 руб. 60 коп.

На основании возражений должника ФИО1 указанный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи Грязинского судебного участка № 2 Грязинского судебного района Липецкой области от 03.04.2023г.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 23.08.2023г.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент вынесения решения суда)).

Учитывая, что судебный приказ от 10.06.2023 был отменен определением мирового судьи от 03.04.2023, при этом с соответствующим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23.08.2023г., суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом соответствующего срока.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с соответствующими требованиями судом отклоняются, как основанные на ошибочном толковании норм права.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в пределах установленного срока.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки налога начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и подлежит уплате одновременно с налогом.

Из представленных документов следует, что земельный налог административный ответчик ФИО1 своевременно не оплатила. Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 19,03 руб., за 2018 г. в сумме 17,16 руб., за 2019 г. в сумме 75,75 руб., за 2020 г. в сумме 5,66 руб., а всего в сумме 117 руб. 60 коп.

Расчет пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 г. за период с 03.12.2018 г. по 31.01.2019 г. следующий:

1257х7,5%х13дн(03.12.2018-16.12.2018)/300=4,09;

1257х7,75%х46дн(17.12.2018-31.01.2019)/300=14,94.

Расчет пени по налогу на имущество с физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 05.02.2020 г. следующий:

1257х6,5%х13дн(03.12.2019-15.12.2019)/300=3,54;

1257х6,25%х52дн(16.12.2019-05.02.2020)/300=13,62.

Расчет пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 07.11.2021 г. следующий:

1257х4,25%х110дн(02.12.2020-21.03.2021)/300=19,59;

1257х4,5%х35дн(22.03.2021-25.04.2021)/300=6,60;

1257х5%х50дн(26.04.2021-14.06.2021)/300=10,48;

1257х5,5%х41дн(15.06.2021-25.07.2021)/300=9,45;

1257х6,5%х49дн(26.07.2021-12.09.2021)/300=13,35;

1257х6,75%х42дн(13.09.2021-24.10.2021)/300=11,88;

1257х7,5%х14дн(25.10.2021-07.11.2021)/300=4,40.

Расчет пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г. следующий:

1257х7,5%х18дн(02.12.2021-19.12.2021)/300=5,66.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность оплатить законно установленные налоги, то заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) задолженность по земельному налогу за период времени за 2017-2020 г. в размере 5 028 руб. 00 коп., пени в размере 117 руб. 60 коп., а всего 5 145 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Бизина Е.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 02.11.2023 года.