Решение по делу № 2А-4012/2025 от 23.10.2025 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-4012/2025

61RS0022-01-2025-004941-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Гребеньковой М.Р.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа и пени, в обоснование указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

По состоянию на 17.01.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 15 834,80 руб., в том числе налог - 290 рублей, пени – 15 544,80 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 16 рублей, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 274 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 15544,80 рублей.

Указанные налоги и сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах, сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №764 на сумму 286945,80 руб. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 от 21.03.2025г. судебный приказ №2а-5-579-2025 от 27.02.2025г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2, 11.3, п.1 ст.23, ст.ст.31,44, п.п.1,2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.ст.69,70,75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец с учетом уточненных административных исковых требований (описки) просит суд взыскать с ФИО1 15834,80 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 16 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 274 рубля; пени в размере 15544,80 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещена надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, пояснил, что по его мнению, представленный налоговым органом расчет пени является неправильным, поскольку 11.03.2025г. и 14.05.2025г. ИФНС Росси по г.Таганрогу Ростовской области приняты решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30277,08 руб. и пени в сумме 181,30 руб., а также по транспортному налогу за 2016 год в сумме 59400 руб. и пени в сумме 10585,59 руб. При этом сальдо ЕНС, с которого рассчитывается пеня, изменилось в сторону уменьшения. В вязи с этим просил отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации№ (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <***>) является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №764 на сумму 286945,8 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 17.07.2023г. Факт получения данного требования в ходе судебного разбирательства подтверждается материалами дела.

Недоимка по налогам и периодам, которая вошла в сумму 212662,81 рублей, по состоянию на 01.10.2024 года.

Так, решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 28.01.2021 года, по делу №2а-193/2021, оставленным без изменений апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 28.07.2021 года, и кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2021 года, а именно, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 59400,00 рублей.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 01.10.2021 года, по делу №2а-3657/2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 09.03.2022 года, а именно, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 49197 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 59400 рублей. Всего взыскать 108597,00 рублей.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 20.08.2020 года, по делу №2а-2058/2020, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 09.12.2020 года, а именно, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 44665,81 рубль

По аналогичному делу №2а-1896/2025 от 03.06.2025 года, взыскание пени в сумме 11476,95 рублей, за период с 09.07.2024 года, по 30.09.2024 года, требования ИФНС по г. Таганрогу к ФИО1 удовлетворены в полном объеме. Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда определила (33а-13289/2025) решение Таганрогского городского суда от 03.06.2025 года, оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Согласно части 2 статьи 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вышеуказанными судебными актами, вступившими в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2020гг., пени, штраф.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 от 21.03.2025г. судебный приказ №2а-5-579-2025 от 27.02.2025г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по штрафу и пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить штраф и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Доводы административного ответчика о том, что, по его мнению, расчет налогового органа, представленный в материалы дела, является неправильным, подлежат отклонению, поскольку являются несостоятельными, опровергаются материалами дела, при этом контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Доводы ФИО1 о том, что административным истцом не было принято во внимание при расчете пени, что решениями ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 11.03.2025г. и от 14.05.2025г. часть задолженности по транспортному налогу и пене в порядке ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации была признана безнадежной, подлежат отклонению, поскольку сами по себе не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска. При этом общая задолженность по налогам и пене в отношении данного налогоплательщика после принятия налоговым органом вышеуказанных решений подлежит уменьшению на соответствующие суммы в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Иные доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание, так как свидетельствуют об ошибочном толковании норм материального и процессуального закона и не являются основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления пени, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <...>, проживающего по адресу: г. Таганрог ул<адрес> в пользу ИФНС РФ по г. Таганрогу 15834 (пятнадцать тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля 80 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2021 год в размере 16 рублей;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 274 рубля;

- пени в размере 15544,80 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.10.2025 г.