Решение по делу № 2А-6660/2022 от 21.12.2022 | Центральный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

УИД 36RS0006-01-2022-009405-56

N 2а-6660/2022

Строка 3.198а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» декабря 2022 года Центральный районный суд г. Воронежа

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.

при секретаре Каданиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

МИФНС России №1 по Воронежской области первоначально обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14 377 рублей, пени в размере 605,20 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывал, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира площадью 30,9 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира площадью 101,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 39233447 от 05.09.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц в размере 10361 рублей; № 36612190 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 7091 рублей; № 23807147 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц в размере 7286 рублей.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была и налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 50981 от 05.08.2020 об уплате в срок до 29.09.2020 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4280 рублей, пени в размере 507,56 рублей;

- № 82419 от 17.12.2021 об уплате в срок до 09.02.2022 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7286 рублей, пени в размере 27,32 рублей;

- № 4643 от 10.02.2021 об уплате в срок до 06.04.2021 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7091 рублей, пени в размере 70,32 рублей.

В установленный срок требования исполнены не были.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 01.07.2022 о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС № 1 по Воронежской области налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы в размере 14 377 рублей, пени в размере 605,20 рублей, был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 26.07.2022.

До настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Воронежской области не явился, в заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, судебное извещение вернулось за истечением срока его хранения.

Исследовав и оценив, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

В силу пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры площадью 30,9 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- квартиры площадью 101,7 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, и была обязана платить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, то есть налоговая база (кадастровая стоимость в рублях, учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ) умножается на налоговую ставку (%) и делится на 12 месяцев (налоговый период) и умножается на количество месяцев, за которые производится расчет.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, то есть налоговая база (кадастровая стоимость в рублях, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ) умножить на налоговую ставку (%), разделить на 12 месяцев (налоговый период) и умножить на количество месяцев за которые производится расчет.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала определения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

В п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ указано, что налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

На основании ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Как следует из представленных материалов, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 39233447 от 05.09.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц в размере 10361 рублей (л.д.17,21,25); № 36612190 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 7091 рублей (л.д.18,21,23); № 23807147 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц в размере 7286 рублей (л.д.19,21,22).

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была.

В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного налога были начислены пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2021 в размере 605,20 рублей (л.д.11-13).

В силу части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые требования:

В установленный срок налоговые требования административным ответчиком исполнены не были.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налог на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14 377 рублей, пени в размере 605,20 рублей.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что со ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14 377 рублей, пени в размере 605,20 рублей.

Доказательств оплаты указанной задолженности суду на момент рассмотрения дела административным ответчиком представлено не было.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с настоящим иском обратился 25.11.2022 согласно дате на почтовом штемпеле конверта (л.д.31), то есть в установленный срок.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 599,29 рублей (14982,20 * 4/100).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО1, ИНН <***>, в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 14 377 рублей, пени в размере 605,20 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 599,29 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Михина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2022.