Дело № 2а-176/2023

(43RS0035-01-2023-000149-35)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-176/2023

24 мая 2023 года город Советск

Советский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Николиной Н.С.,

при секретаре судебного заседания Одинцовой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Кировской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав в обоснование заявленных требований, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 5 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

10.11.2022 мировым судьей судебного участка № 42 в отношении ФИО3 был вынесен судебный приказ № 2а-1228/2022, который был отмене 30.01.2023.

На основании учётных данных налоговой инспекции, полученных из уполномоченных органов, ФИО3, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка СССР, <адрес> ССР, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), п. 1 ст. 388 НК РФ, положений нормативных правовых актов, принятых муниципальными органами власти, а также на основании сведений, предоставленных в налоговый орган в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учёт, регистрацию транспортных средств, регистрацию прав на недвижимое имущество, обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО3 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Россия, <адрес>, имеющий кадастровый №, дата регистрации права 17.03.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ и Решений Совета Депутатов городского округа <адрес> от 23.11.2012 № 9-17, от 17.12.2020 № 49-3 «О земельном налоге», налоговые ставки установлены в следующих размерах: 0,3 % – в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

К земельному участку, с кадастровым номером 52:03:0010001:182, кадастровой стоимостью 202 995 руб., применяется ставка 0,3 % (земли населенных пунктов) (налог за 2017 год: (202 995 – 81 198) х 0,3 % : 12 мес. х 9 мес. = 274 руб.; налог за 2018 год: (202 995 – 81 198) х 0,3 % = 365 руб.; налог за 2019 год: (202 995 – 81 198) х 0,3 % = 365 руб.; налог за 2020 год: (202 995 – 81 198) х 0,3 % = 365 руб.).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области административному ответчику был начислен земельный налог: за 2017 год – в сумме 274 руб. по сроку уплаты 02.12.2018 (сумма погашена в порядке зачета); за 2018 год – в сумме 365 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (сумма 109,32 руб. погашена в порядке зачета); за 2019 год – в сумме 365 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год – в сумме 365 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 58720991 от 22.08.2018, № 24232864 от 10.07.2019, № 10443612 от 03.08.2020, № 59874860 от 01.09.2021 для уплаты налогов, в которых указаны – сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В нарушении ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки ФИО3 не исполнила свою обязанность по полной уплате налогов за 2018, 2019, 2020 гг.

В связи с тем, что налог в установленные законом сроки уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2018, 2019, 2020 гг. Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени: от 08.07.2019 № 14421 (подлежит взысканию сумма пени в размере 15,17 руб., так как сумма налога и часть пени погашены в порядке зачета), от 25.12.2019 № 28412 (подлежит взысканию сумма налога в размере 255,68 руб., сумма пени в размере 1,70 руб., так как сумма 109,32 руб. погашена в порядке зачета), от 29.06.2020 № 18187, от 30.06.2020 № 19842, от 21.12.2020 № 44562, от 15.12.2021 № 6748.

Требования направлены ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен названным Кодексом. Лицам, на которых данным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

По настоящее время требования в полном объеме административным ответчиком не исполнены, задолженность в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок уплаты по требованию от 08.07.2019 № 14421 до 25.10.2019, сумма по требованию – 289,21 руб., т.е. менее 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию от 25.12.2019 № 28412 до 28.01.2020, сумма по требованию – 366,71 руб., т.е. менее 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию от 29.06.2020 № 18187 до 09.11.2020, сумма по требованию 34,11 руб., т.е. менее 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию от 30.06.2020 № 19842 до 09.11.2020, сумма по требованию 0,10 руб., т.е. менее 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию от 21.12.2020 № 44562 до 08.02.2021, сумма по требованию 365,98 руб., т.е. менее 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию от 15.12.2021 № 6748 до 18.01.2022, сумма по требованию 366,19 руб., т.е. менее 10 000 руб.

Поскольку общая сумма задолженности менее 10 000 руб., то применяются положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Срок уплаты по самому раннему требованию от 08.07.2019 № 14421 – 25.10.2019, трех летний срок истёк – 25.10.2022, шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа – до 25.04.2023. Поскольку судебный приказ от 10.11.2022 отменен 30.01.2023, срок для направления административного заявления истекает 30.07.2023. Следовательно, налоговым органом срок предъявления иска не нарушен.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО3 (ИНН <***>) сумма задолженности по уплате земельного налога за 2018-2020 гг. в размере 985,68 руб. и пени в размере 53,25 руб., а именно: по требованиям от 08.07.2019 № 14421 (пени 15,17 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019), от 25.12.2019 № 28412 (налог 255,68 руб., пени 1,70 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019), от 29.06.2020 № 18187 (пени 34,11 руб. за период с 04.12.2018 по 28.06.2020), от 30.06.2020 № 19842 (пени 0,10 руб. за период с 04.12.2018 по 29.06.2020), от 21.12.2020 № 44562 (налог 365 руб., пени 0,98 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020), от 15.12.2021 № 6748 (налог 365 руб., пени 1,19 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).

Определением суда 04.05.2023 произведена замена административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области на правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, мнения по административному иску не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дне, времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом ст. 388 НК РФ.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ и Решением Совета Депутатов городского округа <адрес> от 17.12.2020 № 49-3 «Об установлении земельного налога», налоговые ставки установлены в следующих размерах: 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, или огородничества.

В силу ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 02.03.2023 подтверждается, что ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 52:03:0010001:182, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок 28, дата государственной регистрации права – 17.03.2017 (л.д. 27-29, 30).

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 58720991 от 22.08.2018 о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 земельного налога в сумме – 274 руб. (л.д. 5, 94); № 24232864 от 10.07.2019 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 земельного налога в сумме – 365 руб. (л.д. 6, 97); № 10443612 от 03.08.2020 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2020 земельного налога в сумме – 365 руб. (л.д. 7, 87); № 59874860 от 01.09.2021 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2021 земельного налога в сумме – 365 руб. (л.д. 8, 86).

Указанные налоговые уведомления направлены с учетом соблюдения срока направления таких уведомлений, предусмотренного п. 2 ст. 52 Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО3 не уплатила земельный налог, ей обоснованно начислены пени в общей сумме 53,25 руб., в том числе: за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 (часть пени за указанный период погашена в порядке зачета) – в размере 15,17 руб., за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 – в размере 1,70 руб., за период с 04.12.2018 по 28.06.2020 – в размере 34,11 руб., за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 – в размере 0,10 руб., за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 – в размере 0,98 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – в размере 1,19 руб. (л.д. 11, 14, 17, 20, 23, 26).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику налоговым органом требования об уплате задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

26.07.2019 в адрес ФИО3 было направлено требование № 14421 от 08.07.2019 о необходимости уплаты земельного налога в размере 274 руб. и пени по земельному налогу в сумме 15,21 руб., со сроком исполнения до 25.10.2019 (л.д. 9, 10).

Как указано в административном исковом заявлении, с учетом погашения вышеуказанной задолженности по налогу (полностью в размере 274 руб.) и пени (частично) в порядке зачета, в настоящее время у ФИО3 имеется задолженность только по пени в размере 15,17 руб. (за период с 04.12.2018 по 07.07.2019).

27.12.2019 в адрес ФИО3 было направлено требование № 28412 от 25.12.2019 о необходимости уплаты земельного налога в размере 365 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1,71 руб., со сроком исполнения до 28.01.2020 (л.д. 12, 13).

Как указано в административном исковом заявлении, с учетом погашения вышеуказанной задолженности по налогу (частично) и пени (частично) в порядке зачета, в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по налогу в сумме 255,68 руб. и по пени в размере 1,70 руб. (за период с 03.12.2019 по 24.12.2019).

30.06.2020 в адрес ФИО3 было направлено требование № 18187 от 29.06.2020 о необходимости уплаты пени по земельному налогу в сумме 34,11 руб., со сроком исполнения до 09.11.2020 (л.д. 15, 16).

30.06.2020 в адрес ФИО3 было направлено требование № 19842 от 30.06.2020 о необходимости уплаты пени по земельному налогу в сумме 0,10 руб., со сроком исполнения до 09.11.2020 (л.д. 18, 19).

21.12.2020 в адрес ФИО3 было направлено требование № 44562 от 21.12.2020 о необходимости уплаты земельного налога в размере 365 руб. и пени по земельному налогу в сумме 0,98 руб., со сроком исполнения до 08.02.2021 (л.д. 21, 22).

15.12.2021 в адрес ФИО3 было направлено требование № 6748 от 15.12.2021 о необходимости уплаты земельного налога в размере 365 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1,19 руб., со сроком исполнения до 18.01.2022 (л.д. 24, 25).

Указанные требования административный ответчик ФИО3 в добровольном порядке не исполнила.

10.11.2022 мировым судьей судебного участка № 42 Советского судебного района Кировской области был выдан судебный приказ о взыскании со ФИО3 задолженности по земельному налогу и пеням по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 Советского судебного района Кировской области от 30.01.2023 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО3

Таким образом, с учетом частичного погашения (в порядке зачета) имеющейся у ФИО3 задолженности по земельному налогу и пени по указанному налогу на момент подачи административного иска в суд задолженность административного ответчика по земельному налогу составила сумму в размере 985,68 руб., по пени по земельному налогу – в размере 53,25 руб.

Доказательств, подтверждающих полное либо частичное погашение указанной задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, ответчиком суду не представлено.

При этом, с учетом установленных судом обстоятельств дела и положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), налоговым органом не нарушен срок для предъявления административного иска к ФИО3 по указанным выше требованиям.

При указанных выше обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области за счёт её имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в сумме 1 038,93 руб., в том числе земельный налог в сумме 985,68 руб. за 2018-2020 гг. и пени в сумме 53,25 руб.

Взыскать со ФИО3 в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Советский районный суд Кировской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.С. Николина

Решение в окончательной

форме принято 07.06.2023.