Дело № 2а–875/2022

УИД 22RS0012-01-2022-001278-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г. Славгород

Славгородский городской суд Алтайского края

в составе:

председательствующего судьи Гайдар Е.В.

при секретаре Самокрутовой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к Ж.Н.Ю. о взыскании задолженности по налогам и взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю( далее- Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратился в Славгородский городской суд с иском к Ж.Н.Ю. о взыскании задолженности по налогам и взносам.

В обоснование иска указано, что Ж.Н.Ю. с 26 декабря 2016 года по 09 ноября 2020 года являлась индивидуальным предпринимателем и лицом, которое обязано самостоятельно исполнять обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В случае прекращение индивидуальным предпринимателем своей деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. Сумма страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию и обязательному пенсионному страхованию рассчитываются отдельно.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате по сроку после 01 января 2017 года, составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 27851,20 рублей, пеня 134,15 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 7232,32 рублей, пеня 34,84 рублей.

Также налоговый орган отразил, что Ж.Н.Ю. привлечена к налоговой ответственности по решению от 07 июня 2019 года № 2-95-4 и ей был назначен штраф в размере 1004,25 рублей.

В связи с неоплатой штрафа административному ответчику выставлено требование № 37294 от 31 июля 2019 года, которое оставлено без исполнения. Сумма задолженности по штрафу составляет 504,25 рублей (с учетом частичной уплатой 26 августа 2021 года в размере 500,00 рублей).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка г. Яровое Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 01 июня 2022 года выданный судебный приказ отменен.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с Ж.Н.Ю. задолженность в общем размере 35756,76 рублей, в том числе штраф в размере 504,25 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 рублей, пеня 134,15 рублей и задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 рублей, пеня 34,84 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса Российской Федерации Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и втору Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 ГК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соотстветствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В соотстветствии с п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, Ж.Н.Ю. являлась индивидуальным предпринимателем с 26 декабря 2016 года согласно данным ЕГРИП (л.д. 23-25). 09 ноября 2020 года административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.

Установлено, что административным истцом направлялось административному ответчику требование № 36085 об уплате, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год – 27851,20 рублей и пени 134,15 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 7232,32 рублей и пени 34,84 рублей (л.д. 14).

Административному ответчику установлен срок погашения задолженности до 25 февраля 2021 года.

Доказательств полного исполнения административным ответчиком налогового требования суду не представлено.

Таким образом, размер недоимки составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 27851,20 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год – 7232,32 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 134,15 рублей. Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

За несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год налоговым органом административному ответчику правильно начислена пеня (по формуле: недоимка * число дней просрочки* ставку пени) в размере 34,84 рублей. Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

Кроме того, установлено, что в соответствии с актом налоговой проверки № 2-95 от 10 апреля 2019 года, при проведении проверки в отношении Ж.Н.Ю. за период 2017 года установлено, что административным ответчиком нарушен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (л.д. 8-9).

По результатам проверки налоговым органом принято решение № 2-95-4 от 07 июня 2019 года о привлечении Ж.Н.Ю. к ответственности и начислении пени в размере 1004,25 рублей (л.д. 10-11).

В связи с неуплатой указанной суммы налогоплательщику направлено требование № 37294 по состоянию на 31 июля 2019 года со сроком уплаты до 23 августа 2019 года (л.д. 12).

Согласно сведениям налогового органа, Ж.Н.Ю. произведена 26 августа 2021 года частичная уплата в размере 500,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Превышение суммы 3000,00 рублей произошло с момента формирования налогового требования № 36085 по состоянию на 29 декабря 2020 года, со сроком уплаты не позднее 25 февраля 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка г. Яровое Алтайского края от 01 июня 2022 года (л.д. 41) судебный приказ, выданный 31 марта 2021 года (л.д. 40), отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 39).

Суд отмечает, что налоговым органом срок, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен не был, поскольку заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 31 марта 2021 года (л.д. 36), до истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку подан 23 ноября 2022 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание вышеизложенное, заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Ж.Н.Ю. в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 1 272,70 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Ж.Н.Ю. о взыскании задолженности по налогам и взносам удовлетворить.

Взыскать с Ж.Н.Ю., ИНН №, зарегистрированной по месту жительства: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность в общем размере 35756,76 рублей, в том числе штраф в размере 504,25 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 рублей, пеню в размере 134,15 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 рублей, пеню в размере 34,84 рублей.

Взыскать с Ж.Н.Ю. в доход муниципального образования город Славгород Алтайского края государственную пошлину в размере 1 272,70 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Славгородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - Е.В.Гайдар

Решение в окончательной форме изготовлено 10 января 2023 года