Дело № 2а-579/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 апреля 2023 года г. Енисейск
Енисейский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Филипова В.А.,
при секретаре Люфт Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 г. – 1 580 руб., за 2020 г. – 1580 руб., пени по транспортному налогу - 536,66 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. –7 руб., за 2019 г. – 20 руб., за 2020 г. – 34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 2,56 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю судебное заседание не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен своевременно и надлежащим образом,
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, исследовав представленные доказательства, полагает необходимым удовлетворить заявленные требования по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.
В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Главами 28, 32 НК РФ определены особенности исчисления сумм транспортного и налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Исходя из положений пп 2-3 ст.48 НК РФ (в редакции применимой к спорным правоотношениям), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, а также сведениям ОГИБДД МО МВД России «Енисейский» за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: с 01.01.2018 по 28.04.2021 легковой автомобиль марки NISSAN SUNNY, гос. номер №.
Недоимка по транспортному налогу за легковой автомобиль NISSAN SUNNY, гос. номер № за 2018, 2020 г.г. составила 3 160 руб.
Расчет транспортного налога: (налоговая база)х(налоговая ставка %)х (кол-во месяцев)= сумма налога;
- NISSAN SUNNY, гос. номер №, 109 л.с. х 14,5 руб.=1580х 2= 3160 руб. (за 2018, 2020 г.).
В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 928808 от 27.06.2019, № 9107186 от 01.09.2021 по состоянию на 15.12.2021 г., размер недоимки по транспортному налогу составил 3 160 руб., которые ответчиком не исполнены.
В адрес плательщика направлены требования № 3822 от 29.01.2019 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1 580 руб., (срок уплаты – 12.03.2019) № 12111 от 10.02.2020 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1 580 руб., (срок уплаты – 06.04.2020), № 41791 от 21.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1 580 руб., (срок уплаты – 15.02.2022), которые ответчиком не исполнены.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в установленный срок, в соответствии со 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки платежа.
За несвоевременную уплату налога за 2015-2018 и 2020 годы налогоплательщику начислены пени в общей сумме 536,66 руб., в том числе:
- по требованию № 29953 от 26.06.2019 - за период с 14.12.2016 по 11.02.201.9 начислено пени в размере 344,82 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2015 год в размере 1580 руб. (налог уплачен 12.02.2019); за период с 07.02.2018 по 11.02.2019 начислено пени в размере 144,66 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2016 год в размере 1580 руб. (налог уплачен 12.02.2019); за период с 29.01.2019 по 10.03.2019 начислено пени в размере 16,74 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2017 год в размере 1580.00 руб. (налогу уплачен 11.03.2019);
- по требованию № 12111 от 10.02.2020 за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 начислено пени в размере 22,88 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2018 год в размере 1580 руб.;
- по требованию №41791 от 21.12.2021 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 начислено пени в размере 7,56 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2020 год в размере 1580 руб.
В отношении недоимки по налогу за 2015 и 2016 годы мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе 09.11.2018 вынесен судебный приказ № 2а-389/2018.
ОСП по Енисейскому району постановлением от 27.12.2018 возбуждено исполнительное производство № 50436/18/24040-ИГ1, окончено 13.02.2019 фактическим исполнением в связи его оплатой.
Недоимка за 2017 год в размере 1580 руб. уплачена ФИО1 11.03.2018 (после направления требования № 3822 от 29.01.2019).
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника направлены требования от 26.06.2019 № 29953 (об уплате пени по транспортному налогу в размере 538,37 руб. и 14,88 руб.); от 10.02.2020 № 12111 (об уплате пени по транспортному налогу в размере 22,88 руб.); № 41791 от 21.12.2021 (об уплате пени по транспортному налогу в размере 7,56 руб.), которые настоящего времени не исполнены.
Кроме того, за налогоплательщиком в спорный период зарегистрировано следующее недвижимое имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №127, доля в праве – 1/12, период владения - с 08.08.1999 по настоящее время.
В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода начала применении порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 с. 408 НК РФ по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) х К +Н2, где:
Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится е учетом положений пунктов 4-61 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы, исходя из его инвентаризационной стоимости;
К. - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт- Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Расчет налога на имущество физических лиц налога за 2018 год:
(налоговая база) х (налоговая ставка %) = сумма налога:
- 84372 (и.с.) *0,099/12*2=7 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:
Н1 = 586 725 (кадастровая стоимость, с учетом итогового вычета) * 0,15% (налоговая ставка)= 880 руб.
Н = (880 руб. - 84 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2018 за всю квартиру) * 0,2 (коэффициент) + 84.00 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2018 год за всю квартиру)) / 12 долей = 20 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год:
Н1 = 586 725 (кадастровая стоимость, с учетом налогового вычета) * 0,15% (налоговая ставка) = 880.00 руб.
Н= (800 руб. – 84 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2018 за всю квартиру)) х 0,4 (коэффициент) + 84 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2018 год за всю квартиру)) /12 долей = 34.00 руб.
В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 928808 от 27.06.201, № 21808633 от 03.08.2020, № 9107186 от 01.09.2021, в соответствии с которыми в установленные сроки (не позднее 02.12.2018, 01.12.2020 и 01.12.2021) необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2018-2020 в общей сумме 61 руб.
В адрес ФИО1 инспекцией направлены требования № 12111 от 10.02.2020 (по уплате налога на имущество физических лиц в размере 7 руб., по сроку уплаты – 06.04.2020), от 21.06.2021 № 23027 (по уплате налога на имущество физических лиц в размере 20 руб., по сроку уплаты – до 30.11.2021)., № 41791 от 21.12.2021 (по уплате налога на имущество физических лиц в размере 20 руб., по сроку уплаты – до 30.11.2021), в общем размере 61 руб.
Указанные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.
За несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических налогоплательщику начислены пени,в том числе:
- по требованию № 3837 от 29.01.2019 за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 начислено пени в размере 0,10 руб. в связи несвоевременной уплатой недоимки за 2017 год в размере 7 руб. (уплачен 11.03.2019);
- по требованию № 29953 от 26.06.2019 за период с 14.12.2016 по 11.02.2019 начислено пени в размере 1.08 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2015 год в размере 5.00 руб. (налог уплачен 12.02.2019); за период с 07.02.2018 по 11.02.2019 начислено пени в размере 0.55 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2016 в размере 6 руб. (налог уплачен 12.02.2019); за период с 29.01.2019 по 10.03,2019 начислено пени в размере 0.07 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2017 год в размере 7 руб. (налог уплачен 11.03.2019);
- по требованию № 12111 от 10.02.2020 за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 начислено пени в размере 0,10 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2018 год в размере 7 руб.;
- по требованию № 23027 от 21.06.2021 за период с 02.12,2020 по 20 00.2021 начислено пени в размере 0,620 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2019 в размере 20 руб.;
- по требованию № 41791 от 21.12.2021 за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 начислено пени в размере 0,16 руб. в связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2020 год в размере 34 руб.
В отношении недоимки по налогу за 2015 и 2016 годы мировым судьей судебного участка № 24 в г. Енисейске и Енисейском районе 09.11.2018 вынесен судебный приказ.
ОСП по Енисейскому району постановлением от 27.12.2018 возбуждено исполнительное производство N 50436/18/24040, оконченное 13.02.2019 в связи с его фактическим исполнением.
Недоимка за 2017 год в размере 7 руб. уплачена налогоплательщиком 11.03.2018 (после направления требования № 3822 от 29.01.2019).
В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника направлены требования от 29.01.2019№ 3822, от 26.06.2019 № 29953, от 10.02.2020 № 12111, от 21.06.2021 № 23027, от 21.12.2021 № 41791 об уплате пени на сумму 2,66 руб., которые до настоящего времени исполнены частично, задолженность по пени составляет 2,56 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, в соответствии со 75 НК РФ 12.07.2022 мировым судьей судебного участка №24 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника вышеуказанной недоимки по налогам и пени, который отменен 05.09.2022 по заявлению ФИО1
Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.
При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего ФИО1 образовалась недоимка по вышеперечисленным налогам, которая подлежит взысканию с административного ответчика, равно как и пеня.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 руб.
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1580 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1580 руб.; пени по транспортному налогу в размере 536,66 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 7 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 20 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,56 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий Филипов В.А.
Мотивированное решение изготовлено 21.04.2023