Решение по делу № 2А-3863/2025 от 08.10.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-3863/2025

36RS0005-01-2025-004323-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

28 июля 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 2759,73 руб. за 2022 г.; пени в сумме 13438,69 руб., а всего на общую сумму 16198,42 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: ФОРД ФОКУС №, ПЕЖО ПАРТНЕР № а также ФОРД ФОКУС №

Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом задолженность ФИО1 по пени по состоянию на 01 января 2023 г. составляет:

- 12648,17 руб. начислена за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по транспортному налогу: за 2018 г. в размере 54458 руб.; за 2019 г. в размере 8735 руб.; за 2020 г. в размере 9483 руб.;

- 89,47 руб. начислена за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по земельному налогу: за 2018 г. в размере 268 руб.; за 2019 г. в размере 268 руб.;

-58,41 руб. начислена за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. в размере 44 руб.; за 2019 г. в размере 250 руб.

С 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 13438,69 руб., которая рассчитана следующим образом:

20661,82 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления– 11 декабря 2023 г.) – 7223,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13438,69 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 16043 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области 21 июня 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 53-57), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании 20 августа 2025 г. представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, пояснив, что пени начислены на совокупную задолженность по ЕНС. Кроме того, задолженность по пени ФИО1 была частично погашена.

Выслушав представителя заинтересованного лица по доверенности ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

В собственности у ФИО1 находятся транспортные средства: ФОРД ФОКУС №, ПЕЖО ПАРТНЕР №, а также ФОРД ФОКУС №. (л.д. 10)

Задолженность ФИО1 по пени по состоянию на 01 января 2023 г. составляет:

В адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции (л.д. 14) налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г. (л.д. 13), которое было вручено адресату 21 сентября 2023 г. (л.д. 60), но не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № от 27 ноября 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № от 23 июля 2023 г. в размере 81830,87 руб. (л.д. 21)

Мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области 31 января 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1250/2024 от 01 апреля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 8) Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.2 указанной статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Обоснованность взыскания транспортного налога за 2022 г. в размере 2759,73 руб., подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности транспортных средств: ФОРД ФОКУС О090УА36, ПЕЖО ПАРТНЕР Р666УН36, а также ФОРД ФОКУС М374ВМ136, а также налоговым уведомлением № от 29 июля 2023 г. (л.д. 12)

Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения и не оспаривается административным ответчиком, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2759,73 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, задолженность ФИО1 по пени по состоянию на 01 января 2023 г. составляет:

При этом, установить на какую конкретно задолженность были начислены пени в сумме 13438,69 руб., не представляется возможным, поскольку, как установлено в судебном заседании и это подтвердил представитель заинтересованного лица, данные пени были начислены на совокупную задолженность за вышеуказанный период и налоговым органом не предоставлено сведений о конкретных задолженностях, на которые были начислены данные пени на совокупную задолженность.

Вместе с тем, учитывая, что настоящим решением с ФИО1 взыскивается сумма задолженности по транспортному налогу в размере 2759,73 руб. за 2022 г., на данную сумму подлежит начислению пеня в размере 1095,79 руб., которая рассчитана следующим образом:

За период с 02 декабря 2023 г. по 11 декабря 2023 г. ( за 10 дней), ставка 15%/300= 13,80 руб.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с образованием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано требование № от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., в связи с неисполнением которого, МИФНС России №15 по Воронежской области 01 апреля 2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе спорной задолженности за 2022 г. (л.д. 58,59) 31 января 2025 г. мировым судьей судебного участка №1 в Советском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 01 апреля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 23538,69 руб.(л.д.8)

При этом, с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Воронежа МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась 28 июля 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2759,73 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО3 в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2759,73 руб., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 13,80 руб., а всего на общую сумму 2773 (две тысячи семьсот семьдесят три), 53 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова