Дело № 2а-1498/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 09 июня 2023 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Кондратьевой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени на недоимку УСНО за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты 10.05.2017 г., за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 276 руб. 04 коп.; пени на недоимку УСНО за 2 квартал 2017 г. по сроку уплаты 04.08.2017, за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 1238 руб. 12 коп.; пени на недоимку УСНО за 3 квартал 2017 г. по сроку уплаты 07.11.2017, за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 1522 руб. 39 коп.; пени на недоимку УСНО за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 28.01.2019, за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 181 руб. 44 коп.; пени на недоимку ОПС за 2017 год по сроку уплаты 10.01.2018, за период с 28.01.2019 по 01.09.2020 в сумме 2749 руб. 82 коп.; пени на недоимку ОПС за 2018 год по сроку уплаты 26.02.2018, за период с 28.01.2019 по 01.09.2020 в сумме 360 руб. 33 коп.; пени на недоимку ОПС за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 за период с 28.01.2019 по 01.09.2020 в сумме 888 руб. 99 коп.; пени на недоимку ОМС за 2017 год по сроку уплаты 10.01.2018 за период с 28.01.2019 по 18.08.2020 в сумме 564 руб. 12 коп.; пени на недоимку ОМС за 2018 год по сроку уплаты 26.02.2018 за период с 28.01.2019г. по 18.08.2020 в сумме 78 руб. 02 коп., а всего на общую сумму 7583 руб. 23 коп.

В обоснование иска указано, что административный истец осуществлял предпринимательскую деятельность. 08.02.2018 г. прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения, однако за ней сохраняется обязанность уплаты налогов за тот период, в котором она осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За 2017 год налогоплательщик представила декларацию по упрощенной системе налогообложения (далее – УСНО). Налогоплательщиком налоговая база определена самостоятельно. Налог в бюджет не уплачен в установленный срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет исчисленного налога, начислены пени.

Налоговый орган на основании ст. 430 НК РФ начислил страховые взносы в фиксированном размере индивидуальному предпринимателю, прекратившему деятельность 08.02.2018 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 10.01.2018, в размере 7016 руб. 91 коп. за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018, в размере 2844 руб. 11 коп. за 2018 год по сроку уплаты 26.02.2018, которые в установленный срок оплачены не были, в связи с чем начислены пени. Недоимка взыскана судебным приказом по делу № 2а-2135/2018, оплачена 02.09.2020 г. Также налоговым органом на основании ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 4590 рублей со сроком уплаты 09.01.2018, которая оплачена 19.08.2020; страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 625 руб. 71 коп. со сроком уплаты 22.0.2018, которая оплачена 19.08.2020.

Размер и расчет пени за несвоевременную оплату налога по упрощенной системе налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования указаны в требовании № 38920 от 18.12.2021 г., которое было доставлено налогоплательщику посредствам электронного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика»

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абз. 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, 20.08.2018 г. мировым судьей судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ № 2а-2135/2018 о взыскании с ФИО1 налога по УСНО за 1-4 кварталы 2017 года в размере 30051 руб., пени по УСНО в размере 2165 руб. 49 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 33261 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 1097 руб. 50 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой премии за периоды с 01.01.2017, в размере 25 руб. 31 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017, в размере 5215 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017, в размере 182 руб. 29 коп. (л.д. 43).

16.07.2020 г. судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа мирового судьи № 2а-2135/2018, вступившему в законную силу 30.08.2018 г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 41158/20/69036-ИП. 25.08.2020 г. задолженность по УСНО взыскана в полном объеме, 02.09.2020 г. задолженность по страховым взносам взыскана в полном объеме. 30.09.2020 г. вынесено постановление об окончании исполнительного производства, в связи с выполнением требований исполнительного документа.

05.12.2018 г. мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ № 2а-2886-5/2018 о взыскании с ФИО1 пени по УСНО в размере 464 руб. 78 коп.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 9166 руб. 67 коп.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 7016 руб. 91 коп. ; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1109 руб. 75 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 в размере 129 руб. 43 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда с 01.01.2017 в размере 25 руб. 15 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в размере 155 руб. 89 коп.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 в размере 595 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 в размере 1539 руб. 23 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в размере 80 руб. 68 коп.

29.04.2020 г. задолженность по судебному приказу № 2а-2886-5/2018 от 05.12.2018 г. оплачена в полном объеме.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила в установленные сроки свои обязанности по оплате УСНО и страховых взносов, ей были начислены пени на УСНО за 2017 год, пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 годы и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018 годы.

В связи с тем, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатила недоимку по УСНО, страховые взносы, пени начислены обоснованно, расчёт пени судом проверен и признан правильным, ответчиком не оспаривался.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

21.12.2021 г. налоговым органом посредствам выгрузки в электронный ресурс Личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 38920 от 18.12.2021 г., которым предложено налогоплательщику добровольно в срок до 27.01.2022 г. погасить числящуюся задолженность по пени на общую сумму 7859 руб. 27 коп., в том числе: пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3217 руб. 99 коп; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3999 руб. 14 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 642 руб. 14 коп., которое не было ей исполнено (л.д.21, 22).

17.10.2022 г. мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области Семеновой О.В., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату УСНО, страховых взносов, который был отменен определением мирового судьи от 24.11.2022 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 77, 82).

10.04.2023 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Материалами дела подтверждается факт направления требования № 38920 от 18.12.2021 г. в адрес налогоплательщика (л.д. 21, 22), таким образом требования ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговым органом выполнены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату УСНО, страховых взносов, в срок ранее начала исчисления предъявленных ко взысканию пеней, как и доказательств оплаты начисленных пени, также не представлено и доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты данного вида налога и взносов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по пени не погасила, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Суд считает указание в просительной части административного искового заявления общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в размере 7583 рубля 23 копейки арифметической ошибкой, поскольку при сложении подлежащих взысканию пеней, а именно 276 руб. 04 коп., 1238 руб. 12 коп., 1522 руб. 39 коп., 181 руб. 44 коп., 2749 руб. 82 коп., 360 руб. 33 коп., 888 руб. 99 коп., 564 руб. 12 коп., 78 руб. 02 коп. (276,04 руб. + 1238,12 руб. + 1522,39 руб. + 181,44 руб. +2749,82 руб. + 360,33 руб. + 888,99 руб. 564,12 руб. + 78.02 руб.) получается сумма, равная 7859 рублям 27 копейкам, что не противоречит требованиям, установленным в ч. 1 ст. 178 КАС РФ.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по пени на недоимку УСНО за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты 10.05.2017 г., за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 276 руб. 04 коп.; пени на недоимку УСНО за 2 квартал 2017 г. по сроку уплаты 04.08.2017, за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 1238 руб. 12 коп.; пени на недоимку УСНО за 3 квартал 2017 г. по сроку уплаты 07.11.2017, за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 1522 руб. 39 коп.; пени на недоимку УСНО за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 28.01.2019, за период с 28.01.2019 по 24.08.2020 в сумме 181 руб. 44 коп.; пени на недоимку ОПС за 2017 год по сроку уплаты 10.01.2018, за период с 28.01.2019 по 01.09.2020 в сумме 2749 руб. 82 коп.; пени на недоимку ОПС за 2018 год по сроку уплаты 26.02.2018, за период с 28.01.2019 по 01.09.2020 в сумме 360 руб. 33 коп.; пени на недоимку ОПС за 2017 год по сроку уплаты 02.07.2018 за период с 28.01.2019 по 01.09.2020 в сумме 888 руб. 99 коп.; пени на недоимку ОМС за 2017 год по сроку уплаты 10.01.2018 за период с 28.01.2019 по 18.08.2020 в сумме 564 руб. 12 коп.; пени на недоимку ОМС за 2018 год по сроку уплаты 26.02.2018 за период с 28.01.2019г. по 18.08.2020 в сумме 78 руб. 02 коп., а всего на общую сумму а всего на общую сумму 7859 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение принято 22 июня 2023 г.

Судья В.Н. Замрий