Административное дело № 2а-143/2025 (№ 2а-424/2024)
УИД: 61RS0059-01-2024-000406-80
РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации
21 марта 2025 года г. Цимлянск
Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего Степановой И.В.,
при секретаре судебного заседания Менгель М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам.
В обоснование административного иска, указав следующее: ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 28.06.2017г. по 02.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, Медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентный поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федераций порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации).
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками. не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ).
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, в соответствии со ст.430 НК РФ, составил:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года):
- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 11 895 руб.,
- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 26 545 руб.,
- за 2019 год по сроку yплаты 31.12.2019г. в сумме 29 354 руб.,
- за 2020 год по сроку уплаты 17.11.2020г. в сумме 27 220,27 руб., расчет страховых взносов за 2020 год (период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г.) в сумме 27 220,27 руб. (32 448 руб. за 2020г. : 12 месяцев * 10 месяцев = 27 040 руб.) + (32 448 руб. за 2020г. : 12 месяцев : 30 дней * 02 дня в ноябре = 180,27 руб.).,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:
- за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 2 333,25 руб.,
- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840,00 руб.,
- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884,00 руб.,
- за 2020 год по сроку уплаты 17.11.2020 в сумме 7 068,48 руб., расчет страховых взносов за 2020 год (период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г.) в сумме 7 068,48 руб. (8 426 руб. за 2020г. : 12 месяцев * 10 месяцев = 7 021,67 руб.) + (8 426 руб. за 2020г. : 12 месяцев : 30 дней * 02 дня в ноябре = 46,81 руб.).
ФИО1 в период нахождения в статусе индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 143 НК РФ, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиком 30.01.2019 представлена в налоговый орган по ТКС налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2018 год, согласно которой исчислил к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 154 031 руб., в том числе: по сроку уплаты 25.01.2019 в сумме 51 343 руб., по сроку уплаты 25.02.2019 в сумме 51 343 руб., по сроку уплаты 25.03.2019 в сумме 51 345 руб.
Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы страховых взносов и налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.
До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки и пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.
Требование от 24.05.2023г. № об уплате в срок до 19.07.2023 г.:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 95 014,27 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 22 125,73 руб.,
- налог на добавленную стоимость в сумме 148 541,54 руб.,
- пени в сумме 75 626,48 руб.
С 01.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей но уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с введением единого налогового счета (ЕНС), скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам налогоплательщиков.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022г., если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0.
Так как задолженность по требованию от 24.05.2023г. № ответчиком не уплачена, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 10 109,02 руб., начисленные согласно расчета пени.
В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплателъщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.
Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вьнесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 28.12.2023г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.
Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.
В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.
В соответствии со ст.333.35 НК РФ, налоговые органы от уплаты государственной пошлины освобождены.
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.125-127, 175 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № пени по обязательным платежам в сумме 10 109,02 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, в просительной части искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки суд не уведомил.
Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.
Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о следующем.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 28.06.2017 по 02.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 27.11.2023 (л.д. 7).
Согласно доводам административного искового заявления, налогоплательщиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов в установленный законом срок была не исполнена.
Как следует из требования № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 года, за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов в сумме 265 591,54 рубль, пени в размере 75 626,48 рублей (л.д. 9).
В связи с наличием указанной задолженности, поскольку административным ответчиком вышеназванные суммы в установленные законом сроки не были уплачены, налоговым органом, в соответствии с требованием статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены пени по состоянию на 13.11.2023 в размере 10 109,02 рублей, согласно расчетов пени (л.д. 12, 13). Пени, подлежащие взысканию с ФИО1, составляют 10 109,02 рублей.
В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик ФИО1 налоги не уплатил.
С 1.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством, были начислены пени по состоянию на 13.11.2023 в размере 10 109,02 рублей.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с требованиями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области 13.11.2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по пени в размере 10 109,02 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области от 28.12.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области отказано, в связи с наличием спора.
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени 28.03.2024 года, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени обратилась в установленные законом сроки.
До настоящего времени требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Доказательств обратному ответчиком в материалы дела не предоставлено.
Согласно расчету, сумма пени составляет 10 109,02 рублей. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, основания для взыскания суммы задолженности - имеются.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению.
Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.
Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.
В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поскольку, на основании статьи 333.36 пункта 1 подпункта 7 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 404,36 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по пени в сумме 10 109 (Десять тысяч сто девять) рублей 02 копейки.
Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИИИ\КПП получателя платежа №, Казначейский счет №, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК №, счет банка получателя средств: №.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 404 (Четыреста четыре) рубля 36 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья подпись И.В. Степанова
Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2025 года.