КОПИЯ
Решение в окончательной форме изготовлено 07 августа 2023 года
№ 2а-3660/2023
66RS0011-01-2023-002606-72
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 июля 2023 года г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), в котором просит взыскать:
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2017 год в размере 520 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2017 год в размере 8,94 руб.;
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2018 год в размере 540 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2018 год в размере 8,25 руб.;
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2019 год в размере 554 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2019 год в размере 16,46 руб.;
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2020 год в размере 570 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2020 год в размере 3,04 руб.;
- земельный налог (ОКТМО 65722000) за 2017 год в размере 162 руб.;
- пени по земельному налогу (ОКТМО 65722000) за 2017 год в размере 5,34 руб.;
- земельный налог (ОКТМО 65722000) за 2018 год в размере 162 руб.;
- пени по земельному налогу (ОКТМО 65722000) за 2018 год в размере 6,60 руб.;
- земельный налог (ОКТМО 65722000) за 2019 год в размере 68 руб.;
- пени по земельному налогу (ОКТМО 65722000) за 2019 год в размере 2,03 руб.
Административный ответчик в судебном заседании пояснила, что взыскиваемая задолженность погашена в полном объеме.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу подпунктом 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 Кодекса.
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 в период с 2017-2020 года являлась собственником недвижимого имущества:
- ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>Б-81 (регистрация права собственности с 25 апреля 2015 года);
- квартира по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> (регистрация права собственности с 20 мая 2014 года);
- жилой дом по адресу: <адрес> (период нахождения в собственности с 09 февраля 2012 года по 16 мая 2019 года);
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> период нахождения в собственности с 09 февраля 2012 года по 16 мая 2019 года);
В связи с чем ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за соответствующие налоговые периоды.
Вместе с тем налогоплательщиком не были уплачены:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 520,00 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 162 руб., начисленные по налоговому уведомлению № от 04 июля 2018 года, со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 540,00 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 162 руб., начисленные по налоговому уведомлению № от 04 июля 2019 года, со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 554,00 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 68 руб., начисленные по налоговому уведомлению № от 03 августа 2020 года;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 570,00 руб., начисленный по налоговому уведомлению № от 01 сентября 2019 года, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.
Поскольку обязанность по уплате налогов не была исполнена, в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены:
- требование № по состоянию на 09 февраля 2019 года с предложением уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 520,00 руб. и начисленные пени в размере 8,94 руб. в срок до 20 марта 2019 года;
- требование № по состоянию на 11 апреля 2019 года с предложением уплатить недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 162,00 руб. и начисленные пени в размере 5,34 руб. в срок до 16 мая 2019 года;
- требование № по состоянию на 14 февраля 2020 года с предложением уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 540,00 руб. и начисленные пени в размере 8,25 руб. в срок до 08 апреля 2020 года;
- требование № по состоянию на 26 июня 2020 года с предложением уплатить недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 162,00 руб. и начисленные пени в размере 6,60 руб. в срок до 24 ноября 2020 года;
- требование № по состоянию на 18 июня 2021 года с предложением уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 5540,00 руб. и начисленные пени в размере 16,46 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 68,00 руб. и начисленные пени в размере 2,03 руб. в срок до 26 ноября 2021 года;
- требование № по состоянию на 23 декабря 2021 года с предложением уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 570,00 руб. и начисленные пени в размере 3,04 руб. в срок до 07 февраля 2022 года.
Требования в срок исполнены не были.
19 июля 2022 года налоговый орган направил мировому судье заявление № 10489 о взыскании вышеуказанной недоимки.
29 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-4709/2022, который был отменен определением от 16 февраля 2023 года, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга 24 апреля 2023 года, то есть с соблюдением срока после отмены судебного приказа.
Как следует из обстоятельств дела, на основании судебного приказа № 2а-4709/2022 в Чкаловском РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налога, пени, штрафов на общую сумму 2 626,66 руб., в рамках которого с должника в пользу МИФНС России № 25 по Свердловской области денежные средства в указанном размере были взысканы в полном объеме.
Постановлением от 21 февраля 2023 года исполнительное производство №-ИП окончено.
Вступившим в законную силу определением мирового судьи судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 04 мая 2023 года заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа от 29 ноября 2022 года оставлено без удовлетворения.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований, размер налогов и пени правильно исчислены, сроки на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и обращения в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.
Вместе с тем, учитывая, что на момент рассмотрения административного дела недоимка по налогам и пени, заявленная инспекцией в рамках настоящего дело на общую сумму 2 626,66 руб. погашена в рамках исполнительного производства, в повороте исполнения судебного приказа должнику отказано, с целью исключения двойного взыскания суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствием задолженности на дату рассмотрения дела по существу по заявленным требованиям.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление МИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.
Судья (подпись) М.А. Парамонова
Копия верна.
Судья