Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2025 года
УИД 51RS0021-01-2024-003591-64
Дело № 2а-210/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 февраля 2025 года ЗАТО г. Североморск
Североморский районный суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Федун Н.В.,
при секретаре Власовой Ю.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Управление федеральной налоговой службы по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени в размере 1771,43 руб. за период с 11.12.2023 по 05.08.2024 за несвоевременное исполнение в добровольном порядке своих обязанностей по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы в сумме 11 813 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 2117 руб.
Поскольку судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи, административный истец со ссылкой на положения п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ просит взыскать с ответчика пени в размере 1771,43 руб. за период с 11.12.2023 по 05.08.2024.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, требования признала в полном объеме, о чем представила соответствующее заявление. Последствия признания административного иска ей разъяснены и понятны. Представила квитанцию об оплате задолженности по пеням в полном размере.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-549/2024 по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, материалы административного дела № 2а-3469/2024 по заявлению Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Российской Федерации с 1 января 2023 г. осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).
В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН ***) состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Управление федеральной налоговой службы по Мурманской области 13.03.2024 обратилось в Североморский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени, указав в обоснование требований, что административный ответчик, состоящий на учете в качестве налогоплательщика, в установленный срок указанные налоги не уплатил, что послужило основанием для направления требования, которое исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Решением Североморского районного суда Мурманской области от 18.06.2024, вступившим в законную силу 25.09.2024, с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 806 руб., по транспортному налогу за 2018-2022 годы в размере 11 813 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 2 117 руб., пени в размере 3 140, 36 руб., а также государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 276, 29 руб.
Фактическое поступление указанных сумм в бюджет состоялось 29.10.2024, что административным ответчиком не оспаривалось.
Неуплата налога в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате.
В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Следовательно, пени начисляются непрерывно и могут взыскиваться многократно до полного исполнения обязательства.
Согласно ст. 45 НК РФ с 01.01.2023 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.
Учитывая природу образования пени, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ продолжил исчисление налогоплательщику пени уже по единому налоговому счету, сумма которой за период с 11.12.23 по 05.08.2024 составила 1 771,43 руб., из расчета: за период с 11.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 48,76 руб., за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 в сумме 1664,17 руб., за период с 29.07.2024 по 05.08.2024 в сумме 58,71 руб.
Поскольку в срок, установленный п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик налог не уплатил, это послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и для направления, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, ст. 69 и 70 НК РФ требования № 90227 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования со сроком уплаты до 28.11.2023.
На основании изложенного, суд полагает произведенный административным ответчиком расчет арифметически верным, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за период с 11.12.2023 по 05.08.2024 в размере 1475,46 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Мировым судьей судебного участка № 3 Североморского судебного района Мурманской области 05.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3469/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени. Определением мирового судьи от 08.10.2024 судебный приказ отменен ввиду поступления возражений должника.
В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно 04.12.2024, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
Ответчик исковые требования УФНС России по Мурманской области признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление. При этом, предъявила квитанцию об уплате пени в доход соответствующего бюджета в размере 1475,46 руб., что подтверждается квитанцией от 20.02.2025 (индекс документа ***).
Как установлено положением ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции административный ответчик вправе признать административный иск полностью или в части.
Положениями ч. 1 ст. 157 КАС РФ предусмотрено, что изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу.
Суд, исходя из положений ст. 46 КАС РФ, принимает признание иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права других лиц.
С учетом изложенного, суд удовлетворяет требования в полном объеме.
Из представленной административным ответчиком квитанции от 20 февраля 2025 года следует, что ею на основании извещения УФНС России по Мурманской области содержащего в себе необходимые реквизиты для идентификации платежа, в том числе и индекс документа ***, внесена сумма 1 475 рублей 46 копеек в счет погашения задолженности по пени, в связи с чем суд полагает возможным не приводить в исполнение решение суда в указанной части.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В силу абз. 2, пп. 3, п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.
Поскольку судом принято признание административного иска административным ответчиком, с ФИО1 подлежит взыскать 1200 рублей, то есть 30% государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.
В соответствии со ст. ст. 176, 178 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,
решил:
административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки *** (паспорт ***) в доход соответствующего бюджета пени за период с 11.12.2023 по 05.08.2024 в размере 1475,46 руб., а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1200 руб.
Решение суда в части взыскания пени за период с 11.12.2023 по 05.08.2024 в размере 1475,46 руб. в исполнение не приводить.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Федун