Дело № 10RS0011-01-2022-006782-65 (2а-3960/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2022 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи М.Н. Картавых, при секретаре М.О. Журковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 2203,99 рублей, начисленным на нее пеням за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в размере 18,57 рублей (начислены на недоимку за 2016 год), за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 19,43 рублей (начислены на недоимку за 2017 год) и за период с 16.02..2018 по 24.06.2018 в размере 31,43 рублей (начислены на недоимку за 2016 год), задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 138 рублей, начисленным на нее пеням за период с 16.07.2016 по 09.09.2016 в размере 2,80 рублей.

Определением суда от 23.08.2022 в связи с отказом административного истца от административного иска в части, производство по административному делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 2203,99 рублей, начисленным на нее пеням за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в размере 18,57 рублей (начислены на недоимку за 2016 год), за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 19,43 рублей (начислены на недоимку за 2017 год) и за период с 16.02..2018 по 24.06.2018 в размере 31,43 рублей (начислены на недоимку за 2016 год) в указанной части прекращено.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала в оставшейся части, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 138 рублей, начисленным на нее пеням за период с 16.07.2016 по 09.09.2016 в размере 2,80 рублей.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовала, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, иск не признает.

Суд, заслушав доводы административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы по судебному приказу №СП2а-3629/2019-3, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

14.06.2016 ФИО1 представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. Срок уплаты налога истек 15.07.2016, обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога №15632 от 09.09.2016 об уплате недоимки по налогу на доходы физического лица в срок до 21.10.2016 в сумме 138 рублей и пени в сумме 2,80 рублей.

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Расчет суммы налога и пени судом проверен и признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Относительно довода административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд за взысканием указанных платежей, суд приходит к следующему:

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что сумма задолженности по требованиям №15632 от 09.09.2016, №17150 от 16.02.2018, №52025 от 25.06.2018, №13330 от 01.02.2019 за три года не превысила 3000 рублей, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд за ее взысканием в течение 6 месяцев по истечению трех лет с момента исполнения самого раннего требования №15632 соком исполнения до 21.10.2016, то есть до 21.04.2020 (21.10.2016+3 года+6 мес.).

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 18.12.2019, то есть в установленный законом срок.

25.12.2019 мировым судьей судебного участка №3 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №СП2а-3629/2019-3, отмененный в связи с поступлением возражений должника 15.10.2021.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 13.04.2022, то есть в установленный законом срок.

Довод административного ответчика относительно неполучения требования налогового органа №15632 от 09.09.2016 опровергается имеющимися в материалах дела доказательствами. Так в данном требовании указан адрес налогоплательщика: <адрес> (почтовый индекс 185031). Между тем, по сведениям Отдела адресно-справочной работы, ФИО1 не позднее чем с 30.12.2010 (замена паспорта) зарегистрирована по адресу: <адрес> (почтовый индекс 185035). Вышеуказанное требование налоговым органом направлено ФИО1 по надлежащему адресу регистрации, что подтверждается выкопировкой из реестра исходящей корреспонденции с указанием почтового идентификатора 18591003636840. Согласно сведениям с официального сайта Почты России ФИО1 получила указанное письмо 13.09.2016 (почтовый индекс адресата 185035). При таких обстоятельствах довод административного ответчика суд считает несостоятельным и не принимает его во внимание.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета обязательные платежи в сумме 140,80 рублей, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 138 рублей, начисленные на нее пени за период с 16.07.2016 по 09.09.2016 в размере 2,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2022.