Решение по делу № 2А-1230/2023 от 17.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2023 года г.Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Стрижак Е.В.,

при секретаре Даниловой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 71RS0028-01-2023-001183-96 (№2а-1230/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафов, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафов, пеней.

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, ФИО1 состоял на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, как индивидуальный предприниматель до 27.09.2022 года.

Должник самостоятельно исчислил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год.

ФИО1 был признан налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

22 октября 2021 года ИП ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, при этом допустил несвоевременное представление первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 года.

При предоставлении декларации 30 апреля 2021 года, декларация представлена 22 октября 2021 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, просрочка составила 5 полных месяцев и один неполный месяц, сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации с учетом доначислений составила 9600 руб., по сроку оплаты исчисленная сумма налога перечислена в бюджет.

Налоговый органом вынесено решение № от 20.04.2022 года о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2020 год на сумму 1440 руб., задолженность не погашена.

В нарушение п. 3 ст. 88 НК РФ ИП ФИО1 не представил в установленный срок, согласно направленному требованию о предоставлении пояснений № о 13.01.2022 года пояснений, для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год.

Налоговым органом вынесено решение от 18.03.2022 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения на сумму 2500 руб.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 27.09.2022 года.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, которые должны были быть уплачены в срок не позднее 31.12.2020 года, в связи с чем, были начислены пени

В адрес административного ответчика выставлялись и направлялись по месту регистрации требования об уплате налога от 09.08.2022 года № со сроком исполнения до 01.09.2022 ода, от 17.06.2022 года № со сроком исполнения до 17.06.202 2 года, от 11.04.2022 года № со сроком исполнения до 06.06.2022 года.

Задолженность по требованию № по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 120,75 руб., погашена 13.10.2022 года.

Административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2020 год: налог в размере 1372,16 руб., пеня в размере 109,91 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы: налог за 2021 год в размере 64690 руб., штраф за 2020 год в размере 1440 руб., штраф в размере 2500 руб., всего 70112,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в ходатайстве, предоставленном в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствии, на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации посредством направления телеграммы, за получением которой не является.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу части 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 состоял на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, как индивидуальный предприниматель до 27.09.2022 года.

Должник самостоятельно исчислил налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, в связи с чем ФИО1 был признан налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В силу статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При необходимости предоставлении декларации 30 апреля 2021 года, декларация административным ответчиком представлена 22 октября 2021 года по телекоммуникационным каналам связи с ЭП, таким образом, просрочка составила 5 полных месяцев и один неполный месяц, сумма налога, подлежащая уплате по данной декларации с учетом доначислений составила 9600 руб., по сроку оплаты исчисленная сумма налога перечислена в бюджет.

Налоговым органом вынесено решение № от 20.04.2022 года о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2020 год на сумму 1440 руб., задолженность не погашена до настоящего времени.

Пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 названного Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 названного Кодекса.

В нарушение п. 3 ст. 88 НК РФ ИП ФИО1 не представил в установленный срок согласно направленному требованию о предоставлении пояснений № о 13.01.2022 года пояснений для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 год.

Налоговым органом вынесено решение от 18.03.2022 года № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения на сумму 2500 руб., размер штраф был сокращен на основании п. 3 ст. 114 НК РФ.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 27.09.2022 года.

По данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, которые должны были быть уплачены в срок не позднее 31.12.2020 года, в связи с чем, ему начислены пени

В адрес административного ответчика административным истцом выставлялись и направлялись по месту регистрации требования об уплате налога от 09.08.2022 года № со сроком исполнения до 01.09.2022 года, от 17.06.2022 года № со сроком исполнения до 17.06.202 2 года, от 11.04.2022 года № со сроком исполнения до 06.06.2022 года.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год в срок не позднее 31.12.2020 года ФИО1 не оплачена, в связи с чем, налогоплательщику обоснованно были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ответчика, определением мирового судьи от 9 февраля 2023 года заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 возвращено, при этом не по мотивам пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, а по причине не предоставления доказательств.

Учитывая, что размер задолженности нашел свое подтверждение в ходе судебного заседания, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи.

Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 12-О.

Мировой судья возвратил заявление о вынесении судебного приказа определением от 09 февраля 2023 года, в суд с настоящим иском УФНС России по Тульской области обратилось 17 мая 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после возвращения заявления о вынесении судебного приказа.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования, ответчик привлекался к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 2303, 36 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней, штрафов, удовлетворить,

взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2020 год: налог в размере 1372,16 руб., пеня в размере 109,91 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения, доходы: налог за 2021 год в размере 64690 руб., штраф за 2020 год в размере 1440 руб., штраф в размере 2500 руб., всего 70112,07 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 2303, 36 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья