УИД 05RS0018-01-2023-004332-07

Дело №2а -2675/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, в соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от 20.12.2021 №49983, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога и пени.

В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются ст.6 Постановлением №17-2(с 01.01.2017 на основании ст.5 решения №6-2а) Расчет земельного налога указан в приложенном налоговом уведомлении.

В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1,2 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК ПФ, и в соответствие в п.2 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физического лица, и плательщиком налога на имущество, ввиду того что в собственности имеет недвижимое имущество указанное в налоговом уведомлении приложенном к настоящему иску.

За 2020 год налогоплательщику был начислен земельный налог на сумму 4 113.80 рублей и налог на имущество 8 183 руб. и пени 36.82 руб. В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так инспекция обратилась в мировой суд судебного участка №5 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1, после чего был вынесен судебный приказ от 23.11.2022 года за №2а-2884\2022, который в последствии был отменен определением суда от 24.11.2022г. по представленным должником возражениям. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погасила. Просит суд взыскать с ФИО1 ФИО10, недоимку за 2020 год на общую сумму 8 929.62 рубля.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.

От представителя ответчика ФИО3 поступили в суд письменные возражения на иск, согласно которым требования иска не признают просят в его удовлетворении отказать, так как требование об уплате направлено инспекцией по неправильному адресу, при этом налоговый орган не применил налоговую льготу имеющуюся у пенсионера за 2020 год по налогу на имущество и земельному налогу, а также начислили налог на не имеющийся в собственности ответчика земельные участки, допустив двойное налогообложение. При этом ответчиком уплачивался земельный налог работникам администрации поселка Шамхал, о чем выдали квитанции.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога. Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункта 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно налогового уведомления №11153867 от 01.09.2021 года, следует, что ФИО1 Пазилат извещают о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год на сумму 4 113 руб. и налог на имущество за 2020 год в размере 8 183 рублей.

Согласно требования №49983 об уплате налога, сбора, взносов пени по состоянию на 20 декабря 2021 года, следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещают ФИО1 ФИО2 по адресу: <адрес> <адрес>, о необходимости уплаты налога на имущество, установленный законом срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 183 рубля и пени 36.82 рубля, земельный налог 4 113.80 рублей.

Ввиду неисполнения вышеуказанного требования, налоговая инспекция обратилась в мировой суд судебный участок №5 Кировского района г.Махачкалы за вынесением судебного приказа, когда 23 ноября 2022 года был вынесен судебный приказ на указанную сумму в настоящем иске.

24 ноября 2022 год ввиду поступления возражений должника ФИО1 ФИО11, судебный приказ был отменен.

В течении шестимесячного срок инспекция с настоящим иском обратилась 22.05.2023 года.

В судебное заседание ответчиком представлены паспорт ответчика ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по адресу: <адрес>А, квитанцию № от 2020 года с печатью администрации <адрес> за 2020 год по уплате земельного налога на сумму 2350 рублей, с указанием реквизита ответчика ИНН №.

Из материалов дела, следует, что ответчик ФИО1 ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ следовательно на 2020 год имеет льготу по уплате по налогу на имущество и земельному налогу за одну единицу недвижимого имущества.

Начиная с 2017 г. пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; ч. 13 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно ст.407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Из налогового уведомления №11153867 от 01.09.2021 г., следует, что ответчик ФИО1 имеет в собственности один объект недвижимости-строение(помещение) по адресу Караман-7, площадью 133.4 кв.м.

Следовательно на указанный налог на имущество, ответчица имеет льготу, и не подлежит взыскание налога.

Из содержания иска, налогового уведомления №11153867 от 01.09.2021 года, следует, что начисление земельного налога осуществляет за четыре земельных участка, один из которых площадью 2 632 кв.м, по <адрес> поставлен на учет и регистрация права 27.12.2007 год.

Три других участка образованы и зарегистрировано право одномоментно 21.12.2018 года, с площадью 580 кв.м, 1300 кв.м, 752 кв.м, по одному и тому же адресу, что и первый большой участок, сумма их площадей равна 2 632 кв.м.

Следовательно доводы ответчика, о разделе участка с кадастровым номером №, на три участка, двойное налогообложение подтверждается материалами дела.

При этом ответчика за один земельный участок имеет льготу, а за два других ответчиком представлена квитанция администрации <адрес>, об уплате налога на сумму 2350 рублей за 2020 год.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ч.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства;

Суд считает возможным зачесть в счет недоимки за 2020 год, уплаченную сумму земельного налога по вышеуказанной квитанции на сумму 2350 рублей.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

При указанных обстоятельствах, оснований для взысканий земельного налога и налога на имущество и пени не имеется, ввиду чего в удовлетворении иска следует ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы за 2020 год отказать.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО14 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, за 2020 год

- отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 30.08.2023 г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова