Решение по делу № 2А-715/2022 от 21.11.2022 | Иловлинский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-715/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 21 ноября 2022 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Аликовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 оглу о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения по транспортному налогу является автомобиль ВАЗ-21074, 1999 года выпуска, VIN: <***>, государственный регистрационный знак №.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, в котором произведен расчет транспортного налога за 2019 год, размер которого составил 675,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 в период времени с 11 апреля 2007 года по 21 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за фактический период осуществления деятельности составила 31575,74 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за фактический период осуществления деятельности составила 8199,49 рублей.

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ МИФНС России № 5 по Волгоградской области были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженностей по налогам, которое ФИО2 оставил без исполнения.

01 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной недоимки, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 06 июля 2022 года был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019 года в размере 675,00 рублей и пени в размере 6,50 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 рублей и пени в размере 120,78 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 рублей и пени в размере 31,36 рублей, а всего 40608,87 рублей.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в отношении которого принимались необходимые меры для надлежащего извещения, в судебное заседание не явился. Конверт с судебным извещением, направленный в адрес административного ответчика, возвратился в суд с отметкой «истек срок хранения».

С учетом указанных обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения по транспортному налогу является автомобиль ВАЗ-21074, 1999 года выпуска, VIN: <***>, государственный регистрационный знак № (л.д. 22).

В налоговом уведомлении до налогоплательщика доведена информация о размере налоговой базы, ставки налога, размер налога и сроки уплаты, однако обязанность по уплате налога согласно налоговому уведомлению административным ответчиком исполнена не была.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзацев 1 и 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу требований п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В судебном заседании также установлено, что 11 апреля 2007 года ФИО1 был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРН (л.д. 24-28).

Являясь индивидуальным предпринимателем ФИО1 был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена ФИО1 21 декабря 2020 года (л.д. 24-28), следовательно, учитывая положения ч. 5 ст. 432 НК РФ, он был обязан уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 по 21.12.2020), не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в порядке, установленном п. 5 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы не позднее 11 января 2021 года, исходя из следующего расчета:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2020 года по 21.12.2020 года - 31575,74 рублей (32448,00:12=2704,00х11=29744,00+(2704,00:31х21)= 31575,74 рублей);

сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за период с 01.01.2020 года по 21.12.2020 года - 8199,49 рублей (8426,00:12=702,16х11=7723,83+(702,16:31х21)= 8199,49 рублей).

Однако данная обязанность ФИО1, прекратившим свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные сроки и до настоящего времени исполнена не была.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и страховых взносов, на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом была начислена пеня и в адрес налогоплательщика выставлено требование № 3664 от 08 февраля 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 года в размере 675,00 рублей и пени в размере 6,50 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 рублей и пени в размере 120,78 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 рублей и пени в размере 31,36 рублей, которое административным ответчиком также исполнено не было.

01 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на ОПС и ОМС, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 06 июля 2022 года был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями (л.д. 9-11).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

21 октября 2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате налога и страховых взносов, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 года в размере 675,00 рублей и пени в размере 6,50 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 рублей и пени в размере 120,78 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 рублей и пени в размере 31,36 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1418 рублей 26 копеек, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 оглу о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 оглу, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу за 2019 года в размере 675 рублей 00 копеек и пени в размере 6 рублей 50 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31575 рублей 74 копейки и пени в размере 120 рублей 78 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199 рублей 49 копеек и пени в размере 31 рубль 36 копеек, а всего 40608 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 оглу государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1418 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 25 ноября 2022 года.

Председательствующий О.В. Ревенко