Дело 2а-1896/2023
УИД: 52RS0009-01-2023-001793-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2023 года г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Беззаметновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 С,А. о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 С,А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.
В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 С,А. ИНН № является налогоплательщиком, обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе единый налог на вмененный доход, страховые взносы на ОМС и ОПС. Была выявлена недоимка. Административному ответчику направлены налоговые требования. В связи с неисполнением обязанности по погашению недоимок после выставления налогового требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, однако после поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения был отменен.
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 С,А. задолженность:
- пени по страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в размере 590,97 руб.;
- пени по страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в размере 3718,62 руб.;
- пени по ЕНВД в размере 9228,13 руб.,
А всего на сумму 13537,72 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 С,А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно оснований или предмета иска, сведений об отсутствии задолженности не представила.
Иные лица, надлежаще извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.
Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
В соответствии с ч.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции на момент наступления обязанности по уплате налога ЕНВД), Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Исходя из смысла положений ст.346.30, 346.32 НК РФ (в редакции на момент наступления обязанности по уплате налога ЕНВД) следует, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса, причем Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Исходя из п.5 ст.432 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 С,А. в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход.
Административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.
Согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, прямо предусмотренных пунктом 2 (перечень исчерпывающий).
Пунктом 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.
Единый налог на вмененный доход не уплачен.
Требованием № от <дата> со сроком исполнения до <дата> предъявлено к уплате:
Пени по ЕНВД в размере 9228,13 руб.;
Пени по страховым взносам на ОПС в размере 3718,62 руб.;
Пени по страховым взносам на ОМС до <дата> года в размере 306,28 руб.;
Пени по страховым взносам на ОМС с <дата> года в размере 590,97 руб.
Из анализа представленных в дело материалов: административного иска, пояснений административного истца, расчетов следует, что у ФИО1 имеется следующая задолженность:
- пени по страховым взносам на ОМС в размере 590,97 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> год
- пени по страховым взносам на ОПС в размере 3718,62 руб.
1024,31 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
168,42 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> на недоимку 2087,79
187,71 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> на недоимку 2326,92
2275,74 руб. за <дата> год с <дата> по <дата>
62,44 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> на недоимку 848,36
- пени по ЕНВД в размере 9228,13 руб.
618,26 руб. за 2 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
2052,09 руб. за 4 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
1324,31 руб. за 1 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
2148,56 руб. за 2 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
2148,56 руб. за 3 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
936,35 руб. за 4 кв.<дата> за период с <дата> по <дата> (лд № оборот)
Всего на сумму 13537,72 руб.
Расчет судом проверен, признан верным. Административным ответчиком возражения либо сведения, контррасчет не представлен.
Из пояснений административного истца (№) следует, что сведений о взыскании задолженности по ЕНВД за 2, 4 кварталы <дата> года, за 1, 2, 3 кварталы <дата> года в налоговом органе нет.
Взыскание задолженности за 4 квартал <дата> года обеспечено судебным приказом № от <дата>, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области. Из материалов судебного приказа следует, что судебный приказ не отменен. Срок предъявления к исполнению судебного приказа не истек, судебный приказ предъявлялся к исполнению в банк. Данным приказом взыскан налог по ЕНВД в размере 12725,00 руб. по сроку уплаты <дата>; пени по налогу на ЕНВД с <дата> <дата> в размере 27,04 руб.; по страховым взносам на ОПС в размере 848,36 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в размере 8,53 руб., а всего на сумму 13608 руб.
Из административного искового заявления, а также пояснений административного истца от <дата> следует, что сведений о взыскании основных сумм недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за <дата> год не имеется.
За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.
Так как, административным ответчиком в предложенный срок недоимки не были оплачены, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
<дата> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании налоговой задолженности.
Определением от <дата> указанный судебный приказ был отменен.
Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 С,А. <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.
Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства.
Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.
Порядок взыскания задолженности определен ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 С,А. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующую задолженность:
пени по ЕНВД в размере 936,35 руб. за 4 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
А всего в сумме 936,35 руб.
В удовлетворении требований в части взыскания задолженности по:
- пени по страховым взносам на ОМС в размере 590,97 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> год,
- пени по страховым взносам на ОПС в размере:
1024,31 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
168,42 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> на недоимку 2087,79
187,71 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> на недоимку 2326,92
2275,74 руб. за <дата> год с <дата> по <дата>
62,44 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> на недоимку 848,36 руб.,
- пени по ЕНВД в размере:
618,26 руб. за 2 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
2052,09 руб. за 4 кв<дата> за период с <дата> по <дата>
1324,31 руб. за 1 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
2148,56 руб. за 2 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
2148,56 руб. за 3 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>
надлежит отказать
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 С,А. госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., проживающей по адресу: <адрес>, родился в <адрес>, СССР, ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №): задолженность по пени по ЕНВД в размере 936,35 руб. за 4 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>, а всего в сумме 936,35 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 С,А. задолженности в части пени по страховым взносам на ОМС в размере 590,97 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> год; пени по страховым взносам на ОПС в размере: 1024,31 руб. за 2019 год за период с <дата> по <дата>, 168,42 руб. за 2019 год за период с <дата> по <дата>, 187,71 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>, 2275,74 руб. за <дата> год с <дата> по <дата>, 62,44 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>; пени по ЕНВД в размере: 618,26 руб. за 2 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>, 2052,09 руб. за 4 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>, 1324,31 руб. за 1 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>, 2148,56 руб. за 2 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>, 2148,56 руб. за 3 кв.<дата> за период с <дата> по <дата>, на общую сумму 12601,34 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Т.В. Алымова
Мотивированное решение изготовлено 27.11.2023