Дело №2а-331/2025
УИД: 58RS0018-01-2024-006387-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2025 года г. Пенза
Ленинский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Кашиной Е.А.,
при секретаре Пилясовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что по сведениям из УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса представлены сведения о том, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:
легковой автомобиль ССАНГЙОНГ КУРОН II, государственный регистрационный знак: Номер , VIN: Номер , год выпуска 2010, дата регистрации права Дата ;
автобус ГАЗ-32213 государственный регистрационный знак: Номер , VIN: ХНомер , год выпуска 2008, дата регистрации права Дата ;
грузовой автомобиль УРАЛ-375,государственный регистрационный знак: Номер год выпуска 1973, дата регистрации права Дата .
Кроме того, ФИО2, согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области, является собственником имущества, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:
квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 53,20 кв.м., дата регистрации права Дата ;
жилой дом, расположенный по адресу: Адрес Адрес р.Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 36,90кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 466,30 кв.м, дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый номер Номер Площадь 69,80 кв.м., дата регистрации права Номер ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 855,10 кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 122,50кв.м., дата регистрации права Дата ,
жилой дом, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый номер Номер , площадь 37,90кв.м., дата регистрации права Дата
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес кадастровый номер Номер , площадь 72,90кв.м., дата регистрации права Дата ;
дом, расположенный по адресу: Адрес кадастровый Номер , площадь 20, дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адресАдрес Адрес , р.Адрес , кадастровый Номер , площадь 55,70кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , р.Адрес , кадастровый Номер , площадь 56,20кв.м., дата регистрации права Дата ;
квартира, расположенная по адресу: Адрес Адрес , кадастровый Номер , площадь 62,40кв.м., дата регистрации права Дата ;
квартира, расположенная по адресу: Адрес Адрес , кадастровый Номер , площадь 62,50кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 50,80 кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 1,90кв.м, дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 3,20кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , р.Адрес , кадастровый Номер , площадь 153,50кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 26,90кв.м., дата регистрации права Дата ;
квартира, расположенная по адресу: Адрес Адрес , кадастровый Номер , площадь 35,80кв.м., дата регистрации права Дата ;
квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 123,60кв.м., дата регистрации права Дата ;
иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес кадастровый Номер , площадь 153кв.м., дата регистрации права Дата .
Также, по сведениям представленным Управлением Роснедвижимости по Пензенской области, ФИО1 является собственником:
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес Адрес , кадастровый Номер , площадь 84, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 510, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресуАдрес , кадастровый Номер , площадь 510, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес ,Адрес , кадастровый Номер , площадь 213, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 393, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 1499, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу:Адрес , Адрес , кадастровый Номер , площадь 18600, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 525, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу:Адрес , кадастровый Номер , площадь 718, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу:Адрес , кадастровый Номер , площадь 1000, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес Адрес , кадастровый Номер , площадь 940, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу:Адрес , кадастровый Номер , площадь 211148, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 5613, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу:Адрес , кадастровый Номер , площадь 2535, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 3790, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресуАдрес Адрес , кадастровый Номер , площадь 323, дата регистрации права Дата ;
земельного участка, расположенного по адресу:Адрес , кадастровый Номер , площадь 1030, дата регистрации права Дата .
В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №76318932 от 29 июля 2023 года, содержащее расчет налогов по указанным объектам налогообложения, однако, в установленный законом срок налоги уплачены не были.
Поскольку в установленный законом срок суммы налога уплачены не были, налоговым органом ФИО1 направлено требование №159 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года.
Налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц в размере 18 653 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 29 847 руб. 56 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 54 096руб.; налогнаимущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 14 082 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 5 228 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 20 923 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 7 526 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 12 764 руб.; пени в размере 6 767 руб. 88 коп.
Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.
УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 17 мая 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-558/2024. В связи с возражениями ответчика судебный приказ был отменен определением от 02 июля 2024 года. Пени административным ответчиком не уплачены.
На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 11 858 руб. 20 коп., начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физического лица за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 года на сумму недоимки в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 12 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В письменном заявлении просил суд прекратить производство по делу в связи с оплатой задолженности в полном объеме.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области», Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.
Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 08 октября 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 165 324 руб. 50 коп., из которых: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 653 руб., за 2020 год размере 1 921руб., за 2021 год в размере 4 953 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 27886 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 75 345 руб. 60 коп., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 20 923 руб., земельный налог физических лиц в границах городских поселений в размере 21 043руб.; штрафы за налоговое правонарушение, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 руб.; пени в размере 973 руб. 90 коп., начисленные на сумму недоимки в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации период с 05 сентября 2023 года по 11 декабря 2023 года.
Решение вступило в законную силу.
Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» в статье 6 устанавливает фундаментальный для правового государства принцип обязательности вступивших в законную силу постановлений федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, в том числе для всех без исключения органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой вступившие в законную силу судебные акты по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, факт несвоевременной оплаты ФИО1 транспортного налога, налога на имущество и налога на землю доказыванию не подлежит, поскольку имеется вступившее в законную силу решения суда.
Так как ФИО1, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный нормами налогового законодательства срок свои обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год не исполнил, налоговый орган начислил ему пени.
В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с наличием у ФИО1 недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество и недоимки по земельному налогу, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета было направлено требование №159 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, сумма недоимки к уплате – 163 119 руб. 56 коп., пени – 6 767 руб. 88 коп., срок уплаты по требованию был установлен – до 15 июня 2023 года.
Однако требование налогового органа от 16 мая 2023 года № 159 административным ответчиком в установленный срок не исполнено.
Решением ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы №137 от 08 августа 2023 года взыскана за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств задолженность в размере 68 792 руб. 40 коп.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как следует из материалов административного дела, требование об уплате задолженности № 159 было направлено административному ответчику налоговым органом после 01 января 2023 года, меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, до указанной даты налоговым органом в отношении административного ответчика не принимались.
Каких либо сведений о направлении налоговым органом административному ответчику требований об уплате спорной суммы задолженности, направленных до 01 января 2023 года в материалах административного дела отсутствуют.
Между тем, поскольку сумма налогов по требованию об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № 159 изначально превышала 10 000 рублей, налоговый орган в мае 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы 17 мая 2024 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
На основании определения мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 02 июля 2024 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 17 мая 2024 года отменен, после чего (18 декабря 2024 года - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в суд с административным иском.
Согласно сообщению из Ленинского РОСП, судебный приказ № 2а-558/2024 о взыскании с ФИО1 налогов и пени не поступал.
Как следует из представленной налоговым органом в материалы дела выписки из единого налогового счета ФИО1, по состоянию на 31 января 2025 года у него имеется отрицательное сальдо, которое составляет – 222 583 руб. 97 коп., в том числе задолженность по пени в размере 42 072 руб. 87 коп.
Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что имеется вступившее в законную силу решение суда, согласно которому налоги на имущество, транспортный и земельный налог за 2022 год оплачены несвоевременно, отсутствие доказательств уплаты пени, учитывая п. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из того, что с административным иском налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, требование УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 пени в размере 11 858 руб. 20 коп., начисленные в связи с неуплатой налога на имущество, транспортного и земельного налога за 2022 год на сумму недоимки за период с 12 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года подлежит удовлетворению.
При этом, суд не находит оснований для прекращения производства по делу, в связи с оплатой пени в размере 11 858 руб. 20 коп, исходя из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Как следует из п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В силу п. 15 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.
При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.
Как следует из Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утверждённых Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н возможность налогоплательщика определять показатель налогового периода и назначение по налоговым платежам, произведенным после 1 января 2024 года, отсутствует.
Таким образом, согласно сообщению УФНС России по Пензенской области, сумма в размере 11 858 руб. 20 коп., уплаченная ФИО1 правомерно была учтена налоговым органом в счет уплаты задолженности в порядке очередности, предусмотренной положениями ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взысканиио взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес , ИНН Номер ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени
в размере 11 858 рублей 20 копеек, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2022 год на сумму недоимки в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с Дата по 15 апреля 2024 года.
Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес , ИНН Номер ) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере – 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Кашина
Решение в окончательной форме изготовлено 11 февраля 2025 года.