Дело №а-1207/2023

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2023 года г.Зеленодольск РТ

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Загитовой Л.В.

при секретаре Набиуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации,

Заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан,

установил:

Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации – 17956,76 руб.

В обоснование требований указано, что налоговым органом в соответствии со ст.101 Налогового кодекса РФ вынесено решение № от 04.06.2021 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. После вступления указанного решения в силу, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса РФ ФИО2 направлено требование № от 14.07.2022 об уплате задолженности. В установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил указанную сумму. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени:

681200,00 руб. * (7,50 : 300) * 49 дней :100 = 8344,70 руб. – за период с 25.10.2021 по 12.12.2021;

663780,00 руб. * (7,50 : 300) * 1 день :100 = 165,94 руб. – за период с 13.12.2021по 13.12.2021;

663780,00 руб. * (7,50 : 300) * 6 дней :100 = 995,67 руб. – за период с 14.12.2021по 19.12.2021;

663780,00 руб. * (8,50 : 300) * 36 дней :100 = 6770,56 руб. – за период с 20.12.2021по 24.01.2022;

658780,00 руб. * (8,50 : 300) * 9 дней :100 = 1679,89 руб. – за период с 25.01.2022 по 02.02.2022. Итого общая сумма пеней в требовании № от 14.07.2022 - 17956,76 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019г. ФИО2 погашена в полном объеме. Однако, по данным Межрайонной ИФНС №8 по РТ ФИО2 имеет задолженность по пеням за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019г. (период начисления пени с 25.10.2021 по 02.02.2022). 25.10.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело №а-934/2022) о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 18193,98 руб. 03.11.2022 судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.

Протокольным определением суда от 07.04.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (л.д.92).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (справочный лист), представлено заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС № по РТ ФИО5, действующий по доверенности, просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д.117).

Административный ответчик, представитель административного ответчика ФИО6, действующий по доверенности, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом (л.д.103, справочный лист), представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие ответчика, в котором указано, что ответчик и его представитель не возражают против вынесения решения в их отсутствие, ответчик согласен с предъявленными налоговой инспекцией требованиями о взыскании обязательных платежей по пеням в размере 17956 руб. 76 коп. (л.д.113).

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (справочный лист).

Учитывая положения ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с ч.2 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).

Из материалов дела в судебном заседании установлено следующее.

ФИО2 с 12.11.2019 по 18.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.8).

04.06.2021 заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Татарстан принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2, в отношении которого проведена налоговая проверка за период с 01.01.2019 по 31.12.2019. Вид проведенной налоговой проверки и основания для её проведения: камеральная налоговая проверка. Основание (представление) - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (уточненная декларация). Резолютивная часть. На основании статьи 101 Налогового кодекса РФ 3.1. Привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 04.06.2021. Примечание: недоимка в размере 681200,00 руб. указана без учета состояния расчетов с бюджетом; пени в сумме 32209,40 руб. рассчитаны по состоянию на дату принятия настоящего решения на основании данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему решению. По результатам проверки ФИО2 предлагается: уплатить указанные в п.3.1 настоящего решения недоимку, пени и штрафы; внести необходимые исправления в документы налогового учета (л.д.9-21).

Требованием № по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.07.2022 Межрайонная ИФНС России №8 по РТ ставит в известность ФИО2, что на основании законодательства о налогах и сборах он обязан уплатить пени по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в сумме 237,22 руб., по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ в сумме 17956,76 руб., итого пени на сумму 18193,98 руб., а также разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.08.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) (л.д.22).

14.07.2022 налоговым органом требование № было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24).

Расчет суммы пеней за период с 25.10.2021 по 02.02.2022, включенных в требование по уплате № от 14.07.2022, указан в таблице (л.д.23):

681200,00 руб. * (7,50 : 300) * 49 дней :100 = 8344,70 руб. – за период с 25.10.2021 по 12.12.2021;

663780,00 руб. * (7,50 : 300) * 1 день :100 = 165,94 руб. – за период с 13.12.2021по 13.12.2021;

663780,00 руб. * (7,50 : 300) * 6 дней :100 = 995,67 руб. – за период с 14.12.2021по 19.12.2021;

663780,00 руб. * (8,50 : 300) * 36 дней :100 = 6770,56 руб. – за период с 20.12.2021по 24.01.2022;

658780,00 руб. * (8,50 : 300) * 9 дней :100 = 1679,89 руб. – за период с 25.01.2022 по 02.02.2022.

Итого сумма пеней за неуплату налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за период с 25.10.2021 по 02.02.2022 – 17956,76 руб.

25.10.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ (л.д.41) вынесен судебный приказ по делу №а-934/2022 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС №8 по РТ с ФИО2 задолженности в виде недоимки за 2019-2020гг. на общую сумму 18193,98 руб., из них: налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: пеня за 2020г. в размере 237,22 руб.; налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: пеня за 2019г. в размере 17956,76 руб., а также взыскана госпошлина в доход государства в размере 363,88 руб. (л.д.52).

25.10.2022 копия судебного приказа от 25.10.2022 направлена ФИО2 (л.д.53).

02.11.2022 мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа, в котором указано, что с данным судебным актом и требованиями, на которых он основан, должник не согласен, поскольку указанная налоговая задолженность должником уже была погашена, в связи с чем, просит отменить судебный приказ от 25.10.2022 по делу №а-934/2022 (л.д.55).

03.11.2022 определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ, и.о. мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ заявление ФИО2 об отмене судебного приказа удовлетворено, судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району №а-934/2022 от 25.10.2022 о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 на общую сумму 18193,98 руб. в пользу Межрайонной ИФНС №8 по РТ, в возмещение госпошлины в доход государства 363,88 руб. отменен (л.д.58).

Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС №8 по РТ, поступивших во исполнение запроса суда о предоставлении сведений о дате погашения недоимка в размере 681200,00 руб. следует, что 13.12.2021 налоговым органом принято решение о зачете в счет погашения задолженности по налогу на сумму 17420,00 руб. 24.01.2022 налогоплательщиком уплачена сумма задолженности в размере 5000 руб., 02.02.2022 ФИО2 уплачен остаток задолженности по НДФЛ в размере 658780,00 руб. Указанные сведения отражены в приложенном к административному исковому заявлению расчету сумм пени, включенной в требование об уплате № от 14.07.2022 (л.д.61).

25.05.2023 Межрайонной ИФНС России №8 по РТ в суд представлено ходатайство о приобщении пояснений от 22.05.2023 №, из содержания которого следует, что пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2019г. за период с 05.06.2021 по 24.10.2021 в сумме 19925,09 руб. вошли в требование об уплате № от 25.10.2021 и были уплачены ответчиком 02.02.2022:

681200,00 руб. * (5,00 : 300) * 10 дней :100 = 1135,33 руб. – за период с 05.06.2021 по 14.06.2021;

681200,00 руб. * (5,50 : 300) * 41 день :100 = 5120,35 руб. – за период с 15.06.2021 по 25.07.2021;

681200,00 руб. * (6,50 : 300) * 49 дней :100 = 7232,07 руб. – за период с 26.07.2021 по 12.09.2021;

681200,00 руб. * (6,75 : 300) * 42 дня :100 = 6437,34 руб. – за период с 13.09.2021 по 24.10.2021. Уплачено пени 19925,09 руб.

Уплата пеней, начисленных за период с 25.10.2021 по 02.02.2022, взыскиваемых в рамках данного дела, в сумме 17956,76 руб. по состоянию на 22.05.2023 не производилась (л.д.105-106).

В подтверждение представлены сведения из ЕНС, подтверждающие отсутствие уплаты задолженности по состоянию на 22.05.2023 (л.д.110-111).

Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты задолженности в вышеуказанной сумме не представил, с предъявленными налоговой инспекцией требованиями о взыскании пеней в размере 17956,76 руб. согласен, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 718,27 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Зеленодольский муниципальный район» Республики Татарстан.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 286, 289, ч.1 ст.298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019г. за период с 25.10.2021 по 02.02.2022 в сумме 17956 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан государственную пошлину в сумме 718 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде РТ 23.06.2023.

Судья: подпись