Дело № 2а-5354/2024

39RS0002-01-2024-005750-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Смирновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с названным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ, однако, в установленный срок до 15.07.2021 налог в сумме 4 543 руб. не уплачен, в связи с чем, начислена пеня в сумме 13,25 руб.

В связи с несвоевременным предоставлением декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год (04.09.2020), на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1317 от 15.03.2021 ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Кроме того, ФИО1, является плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических ли за 2019 год в размере 500 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 13,25 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 года в размере 8 426 руб., пени в сумме 14,32 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в сумме 55,16 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения спора извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств суду не представил.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (п. 2 ст. 432 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) осуществляет адвокатскую деятельность (регистрационный номер адвоката в реестр – № №) и в силу закона, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Срок подачи декларации за 2019 год истек 30 июля 2020 года, однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представлена налогоплательщиком ФИО1 04.09.2020, в связи с чем, по результатам камеральной налоговой проверки, на основании решения от 15.03.2021 № 1316 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику на основании п. 1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 500 руб.

По состоянию на 09.05.2021 налоговым органом сформировано требование №20392 об уплате в срок до 02.07.2021 штрафа за налоговые правонарушения в сумме 500 руб.

Кроме того, в установленный срок до 15.07.2021 налогоплательщиком НДФЛ за 2020 год в сумме 4543 руб. не уплачен, в связи с чем, ему начислены пени за период с 16.07.2021 по 30.07.2021 в размере 13,25 руб.

По состоянию на 31.07.2021 налогоплательщику выставлено требование №66851 об уплате в срок до 16.09.2021 задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 4543 руб., пени в размере 13,25 руб. НДФЛ уплачен налогоплательщиком в полном объеме 23.05.2023.

По состоянию на 17.01.2022 налоговым органом сформировано требование №785 от 17.01.2022 об уплате в срок до 09.03.2022 задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8426 руб., пени в размере 14,32 руб., страховым взносам по ОПС по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32448 руб., пени в размере 55,16 руб.

По состоянию на 17.01.2022 налоговым органом сформировано требование №785 об уплате в срок до 09.03.2022 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страховым взносам уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере сроком уплаты до 10.01.2022 в общей сумме 40874 руб., пени в общей сумме 69,48 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день формирования требований №20392, №66851, №785) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с отсутствием исполнения по требованиям 20392, №66851, №785, на основании заявления налогового органа, 18.04.2022 мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам ОМС в размере 8426 руб., пени в размере 14,32 руб., страховым взносам ОПС в размере 32448 руб., пени в размере 55,16 руб., НДФЛ в размере 4543 руб., пени в размере 13,25 руб., штраф в размере 500 руб., а всего 45999,73 руб.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 19.02.2024 судебный приказ № отменен, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 03.07.2024 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть в пределах установленного срока.

Вместе с тем, судом установлено, что 22.09.2022 на основании судебного приказа мирового судьи 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда № от 18.04.2022 ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника – ФИО1, в пользу взыскателя – УФНС России по Калининградской области.

При этом исполнительное производство №-ИП окончено 05.09.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Из материалов исполнительного производства следует, что с должника удержано и перечислено взыскателю 45993,73 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что спорная задолженность налогоплательщиком исполнена в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа о взыскании указанной недоимки, в связи с чем, возможность ее повторного взыскания у налогового органа отсутствует.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 января 2025 года.

Судья М.В. Самойленко