Дело № 2а-920/2023

УИД 74RS0003-01-2022-008900-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Айрапетян Е.М.,

при секретаре судебного заседания Ковязиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: задолженности по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2020г. в общей сумме 1564 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 10,83 руб. (за 2017 год), за период с 12.02.2018 по 08.07.2019 в размере 85,80 руб. (за 2016 год), за период с 05.02.2019 по 08.07.2019г. в размере 26,53 руб. (за 2017 год), за период с 03.12.2019 по 04.02.2020г. в размере 9,01 руб. (за 2018г.), за период с 02.12.2020 по 23.12.2020г. в размере 1,40 руб. (за 2019г.), за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 0,73 руб. (за 2020г.); задолженности по уплате земельного налога за 2020г. в размере 217,66 руб.

В обоснование исковых требований указано, что, в том числе в период с 2016 по 2020 год ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки Лада Гранта, государственный регистрационный знак №; а также в 2020 году земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, однако обязанность собственника по уплате транспортного и земельного налога ею своевременно исполнена не была, в связи с чем в ее адрес направлялись требования № от 05.02.2019 года со сроком исполнения 02.04.2019 года, № от 05.02.2020 года со сроком исполнения 31.03.2020г., № от 09.07.2019 года со сроком исполнения 05.11.2019г., № от 24.12.2020 года со сроком исполнения 01.02.2020г., № от 15.12.2021 года со сроком исполнения 01.02.2022г., которые ответчиком надлежащим образом исполнены не были. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа, в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, к мировому судье судебного участка №2 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением этого же мирового судьи от 02.06.2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 Однако, до настоящего времени задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога административным ответчиком в полном объеме не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

С учетом изложенного судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,70 рублей, от 100 л.с. до 150 л.с. – 20 рублей, от 150 л.с. до 200 л.с. -50 рублей, свыше 200 л.с. – 85 рублей.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается карточкой учета транспортного средства, что ФИО1, в том числе в период с 2016 по 2020 год являлась собственником транспортного средства: марки Лада Гранта, государственный регистрационный знак №. ФИО1 как собственнику указанного транспортного средства был начислен транспортный налог на указанный автомобиль в 2016, 2017 и в 2018 году в размере 670 руб. (из расчет аналоговой ставки 7,70), в 2018 – 449 руб. (из расчета налоговой ставки 5,16) и в 2020 году – 244 руб. (из расчета ставки 5,16 и количества времени владения 6 мес.), о чем в ее адрес направлялись соответствующие налоговые уведомления № от 16.07.2017 года; № от 14.07.2018г., № от 23.08.2019г., № от 03.08.2020г., № от 01.09.2021г.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> за который ей был начислен земельный налог за 2020 год в размере 217,66 руб., о чем в ее адрес направлялось соответствующее уведомление № от 01.09.2021 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, а также земельного налога в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и 25.02.2019 года в ее адрес направлено требование № от 05.02.2019 года об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату указанных налогов в срок до 02.04.2019 года; 10.09.2019г. направлено требование № от 09.07.2019 года об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату указанных налогов в срок до 05.11.2019 года; 18.02.2020г. направлено требование № от 05.02.2020 года об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату указанных налогов в срок до 31.03.2020 года; требование № от 24.12.2020 года об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату указанных налогов в срок до 01.02.2021 года; требование № от 15.12.2021 года об уплате, в том числе пени за несвоевременную уплату указанных налогов в срок до 01.02.2022 года.

Однако до настоящего времени задолженность за несвоевременную уплату транспортного и пени, и земельного налогов, ФИО1 надлежащим образом не исполнена. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, с учетом всех произведенных оплат, задолженность по пени составила: за несвоевременную уплату транспортного налога пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 10,83 руб. (за 2017 год), за период с 12.02.2018 по 08.07.2019 в размере 85,80 руб. (за 2016 год), за период с 05.02.2019 по 08.07.2019г. в размере 26,53 руб. (за 2017 год), за период с 03.12.2019 по 04.02.2020г. в размере 9,01 руб. (за 2018г.), за период с 02.12.2020 по 23.12.2020г. в размере 1,40 руб.(за 2019г.), за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 0,73 руб. (за 2020г.)

Расчет пени произведен административным истцом верно, он основан на суммах налоговой задолженности, имеющейся за предыдущие налоговые периоды с учетом всех произведенных ФИО2 оплат.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку направленные в адрес ФИО1 требования № от 05.02.2019г., № от 09.07.2019г., № от 05.02.2020г., № от 24.12.2020г., № от 15.12.2021г. исполнены надлежащим образом и в установленный в нем срок не было, данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа 01.06.2022 года, то есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, к мировому судье судебного участка №2 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.06.2022года мировым судьей судебного участка №2 Тракторозаводского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, пени, который определением этого же мирового судьи от 21.06.2022 года был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 19.12.2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок принудительного взыскания налоговых санкций налоговым органом не пропущен и оснований для применения срока исковой давности не имеется.

Поскольку ФИО1 в период с 2017 по 2020 год являлся собственником указанного транспортного средства, земельного участка, то в силу закона он обязан уплачивать установленные законом налоги в установленный законом срок.

Учитывая, что данную обязанность ФИО1 своевременно не исполнила, что явилось основанием для начисления пени, задолженность по которой на сегодняшний день им не погашена, принимая во внимание, положения ст. 178 КАС РФ, суд полагает административные исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска, подлежащими удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017,2018,2020г. в размере 1564 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 10,83 руб. (за 2017 год), за период с 12.02.2018 по 08.07.2019 в размере 85,80 руб. (за 2016 год), за период с 05.02.2019 по 08.07.2019г. в размере 26,53 руб. (за 2017 год), за период с 03.12.2019 по 04.02.2020г. в размере 9,01 руб. (за 2018г.), за период с 02.12.2020 по 23.12.2020г. в размере 1,40 руб.(за 2019г.), за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 0,73 руб. (за 2020г.); задолженности по уплате земельного налога за 2020г. в размере 217,66 руб.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей(ч. 1 ст. 333 HYPERLINK "https://sudact.ru/law/nk-rf-chast2/razdel-viii/glava-25.3/statia-333.19_1/" \t "_blank" \o "НК РФ > Раздел VIII. Федеральные налоги > Глава 25.3. Государственная пошлина > Статья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями". 19 Налогового кодекса РФ ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска задолженность в общей сумме 1915,96 руб., из которых:

задолженности по уплате транспортного налога за 2017,2018,2020г. в общей сумме 1564 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 10,83 руб. (за 2017 год), за период с 12.02.2018 по 08.07.2019 в размере 85,80 руб. (за 2016 год), за период с 05.02.2019 по 08.07.2019г. в размере 26,53 руб. (за 2017 год), за период с 03.12.2019 по 04.02.2020г. в размере 9,01 руб. (за 2018г.), за период с 02.12.2020 по 23.12.2020г. в размере 1,40 руб.(за 2019г.), за период с 02.12.2021 по 14.12.2021г. в размере 0,73 руб. (за 2020г.); задолженности по уплате земельного налога за 2020г. в размере 217,66 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Айрапетян