Решение по делу № 2А-3534/2025 от 17.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-3534/2025

УИД 16RS0047-01-2025-001814-58

Мотивированное решение изготовлено 17.09.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее – МИФНС №3 по Республике Татарстан) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по пеням.

В обоснование административных исковых требований указал, что согласно сведениям, имеющимся в МИФНС №3 по Республике Татарстан, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отмечает, что в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Указывает, что в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Указывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Отмечает, что согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Указывает, что в соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не была уплачена, поэтому МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> <адрес> Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а№. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4-98/2023 был отменен на основании заявления налогоплательщика.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 22 333 рубля 25 копеек.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражения не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счёте.

В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно пункту 2 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - НП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщик плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется «совокупная обязанность».

Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности - является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а достаточной суммы денежных средств на ЕНС нет.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщика страховых взносов, налоговых агентов (пункт 8 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, учитывая положения настоящих статей в их совокупности и взаимосвязи, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются исходя из совокупной обязанности, числящейся на ЕНС и не предполагают детализацию расчета пени по каждому виду налоговой обязанности отдельно.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с несвоевременной оплатой обязанности по уплате налоговых платежей, налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 774 рубля 18 копеек, за период до ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 16 718 рублей 87 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 472 рубля 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 4 591 рубль 84 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 5 077 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 3 036 рублей 29 копеек ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 13 178 рублей 87 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 79 рублей 89 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 1 010 рублей 22 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 1 190 рублей 82 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 1 259 рублей 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 3 540 рублей.

Вместе с тем, в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем <адрес> <адрес> УФССП по <адрес> вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП и возвращении исполнительного документа взыскателю, возбужденного на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере 57 555 рублей 13 копеек с должника ФИО1

Согласно письменным пояснениям административного истца, на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика были взысканы, в том числе страховые взносы за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем <адрес> <адрес> УФССП по <адрес> вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП и возвращении исполнительного документа взыскателю, возбужденного на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере 6 576 рублей 57 копеек с должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем <адрес> <адрес> УФССП по <адрес> вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП и возвращении исполнительного документа взыскателю, возбужденного на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере 29 869 рублей 52 копейки с должника ФИО1

Согласно письменным пояснениям административного истца, на основании актов органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика были взысканы, в том числе страховые взносы за 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП <адрес> УФССП по <адрес> вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП и возвращении исполнительного документа взыскателю, возбужденного на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного МИФНС № по <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. Предмет исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (уточненном требовании об уплате пеней и штрафа); в требовании (уточненном требовании) о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм на добавленную стоимость и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, не перечисленных, не полностью перечисленных, излишне полученных, излишне зачтенных) в размере 36 328 рублей 59 копеек с должника ФИО1

Страховые взносы за 2020 год были взысканы на основании судебного приказа № вынесенного мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>

Решением налогового органа МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в связи с невозможностью взыскания задолженности по исполнительным производствам на основании постановлений судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (и возврате исполнительного документа) от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 на общую сумму 75 664 рубля 85 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 305 рублей 06 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 899 рублей, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 460 рублей 79 копеек, признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Решением налогового органа МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в связи с невозможностью взыскания задолженности по исполнительному производству на основании копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (и возврате исполнительного документа) от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 на общую сумму 23 959 рублей 39 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 22 050 рублей 55 копеек, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 908 рублей 84 копейки, признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Решением налогового органа МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в связи с невозможностью взыскания задолженности по исполнительному производству на основании копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (и возврате исполнительного документа) от 27.07.2023 задолженность ФИО1 на общую сумму 29 598 рублей 58 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17 552 рубля 49 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные период истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 279 рублей 13 копеек, сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 766 рублей 96 копеек, признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Таким образом, налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию, а пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу, что право взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период налоговым органом утрачено, в связи с чем пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы, начисленные с вынесением решения о признании задолженности безнадежной к взысканию, взысканы быть не могут.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова