Решение по делу № 2А-8724/2025 от 23.09.2025 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело № 2а-8724/2025

78RS0005-01-2024-010402-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 18 сентября 2025 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Лашкове Г.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу о возвращении денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам в которым просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017-2019 год в размере 2037,00 рублей год, по земельному налогу за 2017-2021 год в размере 4056,00 рублей, по транспортному налогу за 2020-2021 года в размере 4224,00 рублей, пени по ЕНС 891,73 рублей,, а всего просила взыскать 11208,78 рублей.

В обоснование своих требований истец указал, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.

ФИО1 заявлены встречные административные исковые требования о возврате ранее перечисленных денежных средств, мотивированные тем, что истекли сроки для взыскания спорных недоимок, ФИО1 просит учесть истечение срока исковой давности для взыскания недоимки.

В судебное заседание явился представитель административного истца - МИФНС России № 18 Калининского района Санкт-Петербурга ФИО2, заявил об отказе от административных исковых требований, в удовлетворении встречных административных исковых требований просил отказать.

В судебное заседание явился административный ответчик – ФИО1, просил отказать в удовлетворении иска МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу, встречные административные исковые требования поддержал.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Осуществление налоговым органом мер взыскания задолженности в бесспорном порядке с физических лиц Кодексом не допускается, в том числе, и путем зачета в счет произведенных платежей.

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности транспортное средство, что подтверждается фактом регистрации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года № "О транспортном налоге" (далее - Закон о ТН) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, налоговым органом было произведено исчисление транспортного налога за 2020-2021 год в размере 4224,00 руб., который подлежал уплате в бюджет не позднее 01.12.2022г. (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности имущество, что подтверждается фактом регистрации.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе, в соответствии Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ (далее - Закон) "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 408 Закона на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации (поступивших в инспекцию в электронном виде), инспекцией было произведено исчисление налога на имущество за 2017-2019 год, в размере 2037,00руб., который подлежал уплате в бюджет до 03.12.2018г., 02.12.2019г., 01.12.2020 г..(п.9 ст.5 Закона).

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, что подтверждается фактом регистрации.

В соответствии со ст. 2, ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 23.12.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее – Закон о ЗН), на основании сведений орга-нов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации (поступивших в инспекцию в электронном виде), Инспекцией было произведено исчисление земельного налога за 2017-2021 год в размере 4056,00руб., который подлежал уплате в бюджет до 03.12.2018г., 02.12.2019г.,01.12.2020г.,01.12.2021г., (п.1 ст.397 НК РФ).

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ, инспекция направила в личный кабинет ответчику налоговое уведомление № от 14.07.2018, № от 23.08.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой имущественных налогов, Инспекция в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование от 23.07.2023 №, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование должником не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Согласно пункту 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № (редакция от 30.06.2023 №, от 26.12.2023 №) в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты. В добровольном порядке в установленный срок требование должником не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налогов, в его отношении, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, производится начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В административное исковое заявления вошли задолженности по пеням, исчисленные на задолженности по имущественным налогам за налоговые периоды 2017-2021 год.

21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 43 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № в отношении гр. ФИО1, который был отменен 05.03.2024 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, 12.09.2024 года в адрес инспекции поступило обращение ФИО1 (зарегистрировано 16.09.2024 вх. №), в котором ФИО1, признавая наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2037.00 рублей, по земельному налогу в размере 4056.00 рублей, указывал на согласие уплатить их, в тоже время, указывал на наличие у него налоговой льготы по транспортному налогу, начиная с 25.05.2012 года и просил произвести перерасчет (уменьшение) транспортного налога, вошедшего в административное исковое заявление (за налоговые периоды 2020-2021 годы в общем размере 4224.00 рублей).

В ответ на поступившее обращение инспекцией сформирован ответ № от 11.10.2024, в котором ФИО1 у разъяснены причины отказа в представлении налоговой льготы по транспортному налогу за налоговые периоды 2020-2022 годов и основания для исчисления транспортного налога за указанные периоды.

По данным регистрирующих органов на имя ФИО1 в период с 01.04.2009 – 18.01.2022, зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу начислен транспортный налог за налоговые периоды 2020 года в сумме 2112.00 рублей, 2021 года в сумме 2112.00 рублей. Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу, в связи с изменением регистрации места жительства налогоплательщика, начислен транспортный налог за налоговый период 2022 год (за 1 месяц) в сумме 176.00 рублей (2112.00/12*1).

В соответствии с п.1 ст.11-13 Закона № 81-11 от 14.07.1995 (в редакции, действующей с 01.01.2020), обязательным условием для применения налоговых льгот, предусмотренных Законом № 81-11, является отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним в суммарном объеме более 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготой (п.п.1 настоящего пункта).

Факт выполнения условий, указанных в п.п.1 п.1 ст.11-13 Закона №, устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота.

В случае если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за которым налогоплательщик заявил налоговую льготу, устранены обстоятельства, препятствующие применению налоговой льготы в соответствии с настоящим пунктом, налогоплательщику предоставляется право на получение заявленной льготы.

В связи с наличием, по состоянию на 01.01.2023, задолженности по налогам, налогоплательщику не предоставлена льгота по транспортному налогу за налоговый период 2022 год.

Так как общая сумма задолженности по налогам и пени составляет больше 10 процентов от суммы заявленной налоговой льготы, то указанные обстоятельства являются основанием, препятствующим предоставлению льготы по транспортному налогу за 2022 год.

Поскольку указанные обстоятельства не устранены по состоянию на 31.12.2023, у инспекции отсутствовали основания для перерасчета транспортного налога за 2022 год с применением льготы.

ФИО1 разъяснен порядок учета налоговых обязательств налогоплательщиков, действующий начиная с 01.01.2023 года – единый налоговый счет налогоплательщика, порядок ведения единого налогового счета налогоплательщика, а также, порядок учета денежных средств перечисляемых налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенных для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика по оплате обязательных платежей.

После получения ответа на обращение, 17.09.2024 налогоплательщиком осуществлены платежи в счет оплаты задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 2037.00 рублей (размер задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 годы, взыскиваемые по административному исковому заявлению инспекции) и 4056.00 рублей (размер задолженности по земельному налогу за 2017-2021 годы, взыскиваемые по административному исковому заявлению инспекции), послужившие основанием для представления заявления об уточнении требований по административному исковому заявлению налогового органа.

17.09.2024 в адрес инспекции представлено заявление (вх. №) о представлении налогоплательщику подтверждения поступления указанных платежей, в ответ на которое 16.10.2024 инспекцией сформирован ответ, содержащий подтверждение поступления платежей №.

Начиная с 01.01.2023 г., порядок учета налоговыми органами денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ. При этом, денежные средства, поступающие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, которой регулируется порядок взыскания с налогоплательщиков недоимок по обязательным платежам и санкциям, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 48 НК РФ, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

По результатам распределения денежных средств, уплаченных ФИО1 в бюджет 17.09.2024, задолженности по земельному налогу за 2017-2020 годы, налогу на имущество за 2017-2019 годы, считаются уплаченными в полном объеме, задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы составляла 3943.20 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год составляла 280.80 рублей, задолженность пени в размере 891.73 рублей, вошедшая в административное исковое заявление указанными платежами не погашалась. В связи с произведенными платежами, Инспекцией, в судебное заседание, представлено заявление об уточнении исковых требований, на сумму 5115.73 рублей.

11.03.2025 ФИО1 произведен самостоятельный платеж по системе единого налогового платежа в размере 5785.01 рублей, по результатам распределения которого задолженность, вошедшая в административное исковое заявление инспекции, считается полностью погашенной. Размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (задолженности пени, не вошедших в административное исковое заявление), составлял 65.00 рублей.

В связи с тем, что задолженность по обязательным платежам и санкциям, подлежащая взысканию по административному исковому заявлению, полностью погашена налогоплательщиком до окончания рассмотрения административного искового заявления инспекции в суде, МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу в адрес суда представлено заявление об отказе от требований, изложенных в административном исковом заявлении инспекции от 17.03.2025 года.

В связи с фактическим добровольным погашением налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам и санкциям, взыскиваемой по административному исковому заявлению налоговым органом в суд представлено соответствующее заявление об отказе от требований, изложенных в административном исковом заявлении.

В соответствии с частью 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ) административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Суд не принимает отказ истца от иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

До рассмотрения административного дела по существу от административного истца поступил письменный отказ от административного искового заявления.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что отказ административного истца от заявленных исковых требований не противоречит закону, не нарушает какие-либо права и охраняемые законом интересы других лиц и может быть принят судом.

Суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае отказ от заявленных исковых требований не противоречит закону, не нарушает какие-либо права и охраняемые законом интересы других лиц и может быть принят судом.

В письменном заявлении административного истца указано об информированности административного истца о последствиях отказа от административного иска, отказ от административного иска заявлен административным истцом добровольно, подписан уполномоченным лицом, не противоречит Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации или иным федеральным законам, не нарушает прав других лиц.

Публичные интересы, препятствующие принятию судом данного отказа, отсутствуют.

Последствия прекращения производства по делу, предусмотренные ст.195 КАС РФ о том, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается, разъяснены и понятны.

С учетом изложенного, суд полагает, что производство по делу в части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 подлежит прекращению.

Относительно встречных административных исковых требований суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения ввиду следующего.

Как следует из материалов дела. 14.04.2025 ФИО1 произведен платеж произведен самостоятельный платеж, по системе единого налогового платежа, в размере 65.00 рублей, в результате которого сальдо единого налогового счета налогоплательщика приняло (нулевое) положительное значение.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 2 статьи 1, пункта 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016), утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ (20.12.2016) (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 27.07.2016 №), по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

В рассматриваемом случае, обязанность по уплате имущественного налога за налоговые периоды 2017-2019 годов, земельного налога за 2017-2020 годов прекращена в связи с произведенными налогоплательщиком, до окончания рассмотрения судом административного искового заявления инспекции, платежами по системе единого налогового платежа от 17.09.2024 года.

В соответствии с представленным ФИО1 обращением от 17.09.2024 года, указанные платежи осуществлялись налогоплательщиком с целью погашения именно указанных налоговых задолженностей (по налогу на имущество и земельному налогу, вошедшим в рассматриваемое судом административное исковое заявление), с целью дальнейшего рассмотрения возможности представления налогоплательщика налоговой льготы по транспортному налогу.

При этом, в ответах на обращения, представленные налогоплательщиком в адрес инспекции, ФИО1 разъяснялось, что восстановления права на налоговую льготу за спорные периоды возможным не представляется в вязи с тем, что юридическое значение имеет отсутствие задолженности именно по состоянию на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота – поскольку по состоянию на 31.12.2020 и 31.12.2021 года у налогоплательщика имелась задолженность по обязательным платежам и санкциям (налог на имущество, земельный налог, пени), погашение соответствующих задолженностей в период 2024 года не может являться основанием для восстановления права на льготу за предшествующие налоговые периоды.

Каких-либо доводов о том, что задолженности, вошедшие в административное исковое заявление, были своевременно оплачены, либо не подлежали оплате в связи с какими-либо обстоятельствами, ФИО1 не приведено.

Довод ФИО1 о том, что в счет взыскиваемых задолженностей могли быть учтены имеющиеся у налогоплательщика переплаты по единому социальному налогу, администрированием которого ранее занималась Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу, подлежит отклонению.

Указанный налог применялся и мог быть оплачен налогоплательщиком в период до 01.01.2010 года – исключен Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Распоряжение денежными средствами, излишне уплаченными налогоплательщиками, в период до 01.01.2023 года, производилось в порядке, предусмотренном положениями стать 78 НК РФ, на основании заявлений, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы.

Согласно положениям пункта 7 статьи 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Поскольку уплата единого социального налога произведена налогоплательщиком в период до 01.01.2010 года, советующее заявление могло быть представлено в адрес налоговых органов в срок не позднее 01.01.2013 года

Сведений о представлении соответствующего заявления в адрес налогового органа, в том числе, с пропуском предусмотренного законом 3-х летнего срока, не имеется.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Одним из требований закона применительно к заявлениям о вынесении судебного приказа, которыми с налогоплательщиков-физических лиц взыскивается задолженность по обязательным платежам и санкциям, является размер задолженности, которая должна превышать 10 000.00 рублей.

Как следует из материалов дела, ранее в отношении ФИО1 налоговыми органами выставлялись следующие требования об уплате налогов и сборов:

- требование № от 30.01.2019 года – размер задолженности, подлежащей уплате, с учетом представления налоговой льготы по транспортному налогу, составил 854.31 рублей (налог на имущество за 2017 год, пени, исчисленные на указанную задолженность);

- требование № от 31.01.2019 года – размер задолженности, подлежащей уплате, составил 949.91 рублей (земельный налог за 2017 год, пени, исчисленные на указанную задолженность);

- требование № от 10.01.2020 года – размер задолженности, подлежащей уплате, составил 848.76 рублей (налог на имущество за 2018 год, пени, исчисленные на указанную задолженность);

- требование № от 06.02.2020 года – размер задолженности, подлежащей уплате, составил 948.78 рублей (земельный налог за 2018 год, пени, исчисленные на указанную задолженность);

- требование № от 11.12.2020 года – размер задолженности, подлежащей уплате, составил 937.19 рублей (земельный налог за 2019 год, пени, исчисленные на указанную задолженность);

- требование № от 11.12.2020 года – размер задолженности, подлежащей уплате, составил 353.45 рублей (налог на имущество за 2019 год, пени, исчисленные на указанную задолженность);

- требование № от 16.12.2021 года – размер задолженности, подлежащей уплате, составил 939.28 рублей (земельный налог за 2020 год, пени, исчисленные на указанную задолженность);

- требование № от 14.12.2022 года – размер задолженности, подлежащей уплате, составил 4549.62 рублей (земельный налог за 2021 год, транспортный налог за 2020-2021 годы, пени, исчисленные на указанную задолженность).

Размер задолженности, подлежащей взысканию, превысил 10 000.00 рублей после выставления в отношении налогоплательщика требования об уплате налога № от 14.12.2022.

Указанное требование подлежало добровольному исполнению в срок до 17.01.2023 года.

Таким образом, налоговый орган не имел права обратиться в суд с целью взыскания задолженностью до 18.01.2023 года.

В связи со вступлением в силу изменений в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, внесенных положениями Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, начиная с 01.01.2023 года, изменены правила взыскания с налогоплательщиков обязательных платежей и санкций, в том числе, в части правил выставления требований и направления в адреса судов заявлений о взыскании задолженностей.

По состоянию на 01.01.2023 года, в связи со вступлением в силу изменений в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, внесенных положениями Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022, в отношении налогоплательщика сформировано сальдо единого налогового счета, принявшее отрицательное значение.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующий начиная с 01.01.2023) при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности, в соответствии с положениями статьи 70 НК РФ, направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» (далее ППРФ № от 29.03.2023) установлено, что предусмотренные НК РФ сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Поскольку в отношении задолженностей, вошедших в требования об уплате налогов и пени № от 30.01.2019, № от 31.01.2019, № от 10.01.2020, № от 06.02.2020, № от 11.12.2020, № от 11.12.2020, № от 16.12.2021, № от 14.12.2022 налоговыми органами не принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке, указанные требования были отменены, с выставлением нового требования об уплате задолженности № от 23.07.2023, на основании которого основано административное исковое заявление.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление представлено в адрес Калининского районного суда Санкт-Петербурга в срок установленный законом – в пределах шестимесячного срока, исчисляемого с момента вынесения определения об отмене судебного приказа – определение об отмене судебного приказа № вынесено 05.03.2024, а исковое заявление представлено в суд 23.08.2024 года.

Судебный приказ №, отмена которого послужила основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, вынесен мировым судьей 21.02.2024 года.

Поскольку срок для добровольного исполнения требования № от 23.07.2023 года истекал 11.09.2023, шестимесячный срок, предусмотренный законом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, истекал 11.03.2024 года.

Таким образом, сроки, предусмотренные законом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также для обращения в суд с административным исковым заявлением, не нарушены.

Довод ФИО1 о том, что в материалы дела не представлено доказательств того, что требование об уплате задолженности не только выгружено в электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», но и выгружено из него налогоплательщиком, является необоснованным – в соответствии с положениями пункта 10 Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утверждённого Приказом ФНС России от 16.07.2020 № (Зарегистрирован в Минюсте России 19.08.2020 №), пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, при направлении требования через личный кабинет налогоплательщика - датой получения требования является следующий рабочий день после дня, когда его разместили в личном кабинете.

Согласно сведениям, отраженным в электронном сервисе, налогоплательщиком неоднократно производился вход в соответствующий сервис, в том числе, после направления ему требования об уплате задолженности.

В статье 1069 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Согласно статье 151 Гражданского кодекса РФ если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. При определении размеров компенсации морального вреда суд принимает во внимание степень вины нарушителя и иные заслуживающие внимания обстоятельства. Суд должен также учитывать степень физических и нравственных страданий, связанных с индивидуальными особенностями гражданина, которому причинен вред.

Обязательными условиями наступления ответственности за причинение вреда в соответствии со статьей 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации являются: факт причинения вреда, неправомерность (незаконность) действий (бездействия) причинителя вреда, вина причинителя вреда, а также причинно-следственная связь между незаконными действиями (бездействием) и наступившим вредом.

Таким образом, компенсация вреда возможна в случаях причинения такого вреда гражданину действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага. В иных случаях компенсация вреда может иметь место лишь при наличии прямого указания об этом в законе.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит указаний на то, что физические лица вправе претендовать н возмещение материального вреда в связи с неверным исчислением неверным исчислением налогов, произведенных налоговым органом, а равно, направлением в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям, содержащим излишне исчисленные налоги и санкции.

Обязанность доказать факт причинения вреда личным неимущественным правам и другим нематериальным благам, в рассматриваемом случае возлагается на заявителя.

Кроме того, заявитель должен доказать наличие причинно-следственной связи между незаконными действиями, на которые он ссылается и имеющимся моральным вредом.

Как следует из разъяснений, содержащихся в абзаце 3 пункта 37 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15 ноября 2022 года № "О практике применения судами норм о компенсации морального вреда", моральный вред, причиненный гражданину в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления и их должностных лиц, нарушающих имущественные права гражданина, исходя из норм статьи 1069 и пункта 2 статьи 1099 ГК РФ, рассматриваемых во взаимосвязи, компенсации не подлежит.

В рассматриваемом случае ФИО1 не представлено ни доказательств неправомерности действий налогового органа, совершенных в его отношении, ни доказательств того, что такие неправомерные действия повлекли соответствующие последствия, могущие породить право гражданина на компенсацию морального вреда.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 ст. 194, 195 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу от исковых требований по административному делу № 2а-8724/2025 по административному иску к ФИО1 о взыскании недоимки.

Производство по административному делу по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки - прекратить.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение суда в окончательном виде изготовлено 23.09.2025.