Дело № 2а-198/2023

__

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в составе:

Председательствующего судьи Павлючик И.В.

При ведении протокола судебного заседания секретарем Чумаковым Д.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области, о признании членом семьи, освобождении от оплаты налога на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области о признании членом семьи, освобождении от оплаты налога на доходы физических лиц, указав, с учетом уточнений исковых требований (л.д. 77-80), что в период времени с 1989 по 2021 истец находилась в зарегистрированном браке с ФИО2 В мае 2021 брак прекращен в связи со смертью супруга. От указанного брака имеется дочь ФИО3 в период брака у истца сложились теплые близкие семейные отношения с родителями супруга. Мать ФИО2 - ФИО4 также находилась в близких отношениях с истцом. Истец помогала матери супруга, заботилась о ней, проводили совместные праздники и досуг, являлись членами одной семьи.

В 1998 году ФИО4 был поставлен диагноз - базалиома (опухоль из базального слоя эпителия кожи, одна из разновидностей рака кожи).

Среди близких у ФИО4 был только супруг ФИО5, который умер xx.xx.xxxx, внучка и истец.

После смерти супруга 2001 истец также поддерживала ФИО4, поскольку последняя очень тяжело переживала смерть сына. А ФИО4 в свою очередь поддерживала истца, так как они были объединены общим горем.

В 2018 в связи с поставленным ФИО4 диагнозом ее состояние начало ухудшаться, заболевание начало прогрессировать.

Поскольку из близких родственников, кроме супруга у ФИО4 никого не было, истец, являясь членом ее семьи, оказывала ей всю необходимую помощь, связанную как с лечением, приобретением необходимых лекарств, проживанием и уходом за ФИО4, а также помогала в содержании ее имущества, в том числе оплачивала коммунальные платежи, несла иные расходы, необходимые для обеспечения ФИО4

Ввиду указанных обстоятельств, в 2019 истец переехала к ФИО4 и постоянно проживала с ней по адресу: ... 21 до момента ее смерти. В течение 3 лет они проживали совместно, вели общее хозяйство. Истец ухаживала за ФИО4

Истцу было известно о том, что ФИО4 завещала свое имущество ей и внучке, дочери истца.

Дочь истца – ФИО3 с июля 2020 по август 2021 проживала в Грузии, однако гражданство Грузии не имела, оставаясь гражданкой России.

В связи с тем, что состояние здоровья ФИО4 очень быстро ухудшалось, она говорила о наследстве, ввиду чего, для того, чтобы правильно вступить в наследственные права и оформить все в установленном порядке, истец обратилась к юристам, заключив договор об оказании юридических услуг от xx.xx.xxxx по вопросу оплаты госпошлины и налогов на имущество, которое будет получено по завещанию.

Полагая, что юридические услуги оказываются качественно, истец выполняла рекомендации юриста, которая порекомендовала ей вместо оформления завещания, составить договор дарения недвижимого имущества, которое полагалось ей по завещанию.

Рекомендации юриста были мотивированы тем, что дочь истца не является налоговым резидентом РФ, в связи с чем, в случае получения имущества, последняя будет обязана уплатить в доход государства налог на доходы физических лиц в размере 30 % от стоимости полученного имущества, поэтому было решено составить договор дарения имущества на истца.

Доверяя юристу, ФИО4 на основании договора дарения передала в собственность истца квартиру, расположенную по адресу: ... и квартиру, расположенную по адресу: г....

При этом, юрист заверила истца, что после заключения договоров по дарению имущества, истец подав налоговую декларацию 3-НДФЛ будет освобождена от уплаты налога, поскольку юрист подготовит в налоговую инспекцию письмо о предоставлении такой льготы. В связи с чем, истец сдала налоговую декларацию в инспекцию. После чего ей был начислен налог на доходы физических лиц в размере 852 180 руб.

Далее юристом в интересах истца было направлено письмо – заявление в налоговую инспекцию об освобождении от уплаты налога. Однако из ответа налоговой инспекции следует, что истец не обладает льготами по освобождению от уплаты налога на доходы физических лиц.

После получения ответа, истец узнала, что в отношении юриста возбуждено уголовное дело. Таким образом, юристы ввели истца в заблуждение.

С учетом изложенного, истец полагает, что являлась членом семьи ФИО4, так как на протяжении трех лет истец проживала с ней совместно, они вели общее хозяйство, быт, истец ухаживала за ФИО4 Обстоятельства волеизъявления ФИО4 на завещание своего имущества не только внучке, но и истцу, а в последующем передачу всего имущества в дар истцу подтверждают факт их близких, теплых, семейных, доверительных отношений.

С учетом изложенного, истец просила суд установить юридический факт, имеющий значение, признать ФИО1 членом семьи ФИО4, освободить ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании истец ФИО1, представитель истца по устному ходатайству ФИО6 исковые требования поддержали в полном объеме, пояснили в соответствии с вышеизложенным.

В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области по доверенности ФИО7 с исковыми требованиями не согласилась полностью, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск (л.д. 37), полагали, что являются ненадлежащим ответчиком, поскольку принятый по делу судебный акт надлежит исполнять Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области.

В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области по доверенности ФИО8 с исковыми требованиями не согласилась полностью, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск (л.д. 41-42), указав, что ФИО4 приходится ФИО1 свекровью ( матерью супруга). То есть даритель и одаряемая не относятся ни к одной из указанных в п.18.1 ч.1 ст. 217 НК РФ категорий. Следовательно, оснований для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц ФИО1 не имеется. Просил в иске отказать.

Суд, выслушав истца, ее представителя, представителей ответчиков, заслушав показания свидетелей Свидетель №3, Свидетель №1, ФИО9, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что в удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области, о признании членом семьи, освобождении от оплаты налога на доходы физических лиц следует отказать.

Судом установлено, что xx.xx.xxxx ФИО10 вступила в брак с ФИО2, после заключения брака ей присвоена фамилия ФИО11, что подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д. 16).

xx.xx.xxxx ФИО2 умер, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д. 17).

xx.xx.xxxx умерла ФИО4, мать ФИО2, которая приходилась истцу свекровью.

xx.xx.xxxx ФИО4 (даритель) передала истцу ФИО1 (одаряемой) в дар квартиру, расположенную по адресу: г... и квартиру, расположенную по адресу: ..., что подтверждается договорами дарения (л.д. 93-98). Право собственности истца на вышеуказанные квартиры зарегистрировано в установленном законом порядке xx.xx.xxxx и xx.xx.xxxx, что подтверждается выписками ЕГРН (л.д. 10-14).

xx.xx.xxxx истец представила в Межрайонную ИФНС России №18 по НСО налоговую декларацию по форме 3 -НДФЛ за 2021 г., в связи с получением в дар квартир, расположенных по адресу: г... и квартиру, расположенную по адресу: г... (л.д.51-54).

Налоговый орган провел камеральную проверку, по итогам которой согласился с начислением налога на доходы физических лиц за 2021. Сумма, подлежащая уплате в бюджет РФ составила 852 180, 00 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2021 до xx.xx.xxxx. в указанный срок ФИО1 не исполняла обязанность по уплате налога.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога __ по состоянию на xx.xx.xxxx со сроком уплаты до xx.xx.xxxx, что подтверждается сведениями из личного кабинета физического лица. В указанный срок, задолженность по налогу НДФЛ не была уплачена (л.д. 48).

xx.xx.xxxx истцом в Межрайонную ИФНС России №18 по НСО представлена уточняющая (корректирующая) налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. в связи с получением в дар квартиры.

Как следует из материалов дела, истцу признание её членом семьи ФИО1 необходимо для решения вопроса об освобождении от уплаты налога. В обоснование доводов иска, истец указывает, что последние три года перед смертью ФИО4, в силу заболевания последней, они проживали вместе, вели общее хозяйство, производили оплату коммунальных услуг. Она постоянно заботилась о свекрови, проявляла к ней уважение, закупала продукты, готовила еду, они вели общее хозяйство, у них со свекровью были хорошие взаимоотношения, в связи с чем, истец считала, что они являются членами одной семьи.

Так, согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Из ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Пунктом 1 ст. 11 НК Российской Федерации предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации при определении понятия "член семьи" предусматривается использование терминов и понятий Семейного кодекса Российской Федерации, а не иного действующего законодательства Российской Федерации.

Таким образом, положения п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляют, что при определении понятий член семьи и близкий родственник предусматривается использование терминов и понятий Семейного кодекса Российской Федерации.

Тогда как Жилищный кодекс имеет другую целевую направленность, что прямо вытекает из его содержания.

Пунктом 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители, усыновленные). Кроме того, к другим членам семьи отнесены также сестры и братья, внуки, дедушки, бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачехи (ст. 93 - 97 Семейного кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении понятий Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Как установлено судом, истец получила в дар квартиры, принадлежащие свекрови, то есть матери супруга истца, и потому, исходя из понятий, установленных Семейным кодексом Российской Федерации, и положений ст. 217 п. 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, она не является ни членом семьи, ни близким родственником дарителя.

Доводы истца о длительных близких, имущественных отношениях со свекровью, совместном проживании, ведении хозяйства применительно к жилищным правоотношениям являются необоснованными, поскольку на порядок налогообложения полученного дохода они не влияют.

Поскольку предметом дарения являлось недвижимое имущество (квартиры), даритель (свекровь) не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (истца) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, следовательно, законных оснований для удовлетворении требований истца о признании членом семьи, признания права на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договорам дарения, у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Новосибирской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области, о признании членом семьи, освобождении от оплаты налога на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме: 22.03.2023

Судья подпись И.В. Павлючик

Подлинное решение суда находится в материалах гражданского дела № 2-198/2023 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска