Дело № 2а –86/2023

Решение

Именем Российской Федерации

27 января 2023 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Власовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженности в общей сумме 2147 рублей, в том числе, по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2147 рублей.

В обоснование административного иска указано, что УГИБДД ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области представило информацию о транспортных средствах ФИО1, а именно: автомобиль легковой марки Купава 232520-0000360, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, дата постановки на учет – 05.02.2015, дата снятия с учета – 25.10.2015. Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 3087 рублей (расчет налога в уведомлении №42189922 от 01.09.2017). В установленный законом срок (01.12.2017) транспортный налог за 2015 год не уплачен. В связи с неуплатой транспортного налога в бюджет в установленный законом срок, за каждый день просрочки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 16,77 рублей. Налогоплательщику в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.12.2017 №4418, в котором сообщалось о наличии задолженности о сумме начисленных пени. Налоговым органом 04.10.2018 проведено уменьшение транспортного налога за 2015 год в сумме 940 рублей и пени в сумме16,77 рублей. ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области. Согласно сведениям о регистрации гражданина Российской Федерации по месту жительства (Форма РФЛ1) ФИО1 с 22.08.2019 поставлен на регистрационный учет по месту жительства: <адрес>. В связи с изменением места жительства, ФИО1 снят с учета в Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области и поставлен на учет в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области по новому месту жительства: <адрес>. В рамках реализации положений ст.84 НК РФ ФНС России в приказе от 13.06.2012 №ММВ-8-6/37дпс@ утвержден порядок организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган. В соответствии с указанным приказом при поступлении в инспекцию сведений по передаче физического лица в другой налоговый орган при смене места жительства создается «Дело передачи лица» и автоматически формируется «График выполнения мероприятий при передаче налогоплательщика на учет в другой налоговый орган», в котором перечислены мероприятия, связанные с передачей налогоплательщика на учет в другой налоговый орган, которые разделены на 16 этапов, в том числе и передача налоговых обязательств (переплат или недоимки по налогам). Согласно сведениям, поступившим из Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области в отношении ФИО1 создано заявление о выдаче судебного приказа №907 от 23.03.2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени в общей сумме 3103,77 рублей для обращения к мировому судье судебного участка №46 Шарьинского судебного района Костромской области. 21.12.2021 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области направлен запрос (исх. №03-14/21038@) в Межрайонную ИФНС России №6 по Костромской области о предоставлении информации и документов. В настоящий момент ответ не поступал. На официальном сайте судебного участка №46 Шарьинского судебного района Костромской области отсутствуют сведения о вынесении судебного приказа по заявлению №907 от 23.03.2018 Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени в общей сумме 3103,77 рублей. Таким образом, Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области в силу объективных причин не обладала возможностью обратиться в суд с административным исковым заявлением в шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ. Кроме того, наличие задолженности по транспортному налогу свидетельствует о том, что ФИО1 сознательно, систематически не желает и не исполняет обязанность по уплате налога (задолженность за 2015 год). ФИО1, действуя добросовестно, должен и обязан был изначально самостоятельно исполнять конституционную обязанность. 13.10.2022 Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №9 Тверской области с заявлением от 07.10.2022 №4939 (вх. 4668 от 13.10.2022) о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2147 рублей. 17.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №12 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2147 рублей, поскольку заявленные требования не являются бесспорными (срок обращения с требованием пропущен).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, конверт с почтовой корреспонденцией вернулся по истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам,

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой марки Купава 232520-0000360, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, мощность двигателя 106,8 л.с., дата постановки на учет – 05.02.2015, дата снятия с учета – 25.10.2015.

Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области начислила транспортный налог за 2015 год в сумме 3087 рублей по сроку уплаты 01.12.2017.

В установленные сроки налог не уплачен.

В материалах дела представлено налоговое уведомление №42189922 от 01.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2015 год в сумме 3087 рублей.

Вместе с тем, данных о направлении административному ответчику налогового уведомления административным истцом не представлено.

В сообщения Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области от 25.01.2023 304-24/00764@ указано, что в связи с уничтожением объектов хранения, не подлежащих хранении (акт №1 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, акт №1 от 22.12.2022 об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению) у инспекции отсутствует документ, подтверждающий направление налогоплательщику налогового уведомления №42189922 от 01.09.2017.

Поскольку в установленный срок транспортный налог не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 16,77 рублей.

Требования об уплате транспортного налога и пеней №4418 по состоянию на 22 декабря 2017 г. направлено и получено налогоплательщиком ФИО1 по адресу регистрации, что подтверждается представленными административным истцом сведениями из базы АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно сведениям, поступившим из Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области в отношении ФИО1 создано заявление о выдаче судебного приказа №907 от 23.03.2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени в общей сумме 3103,77 рублей для обращения к мировому судье судебного участка №46 Шарьинского судебного района Костромской области.

Налоговым органом 04.10.2018 проведено уменьшение транспортного налога за 2015 год в сумме 940 рублей и пени в сумме 16,77 рублей.

ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области, с 22.09.2019 снят с учета в Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области, в связи с переменой места жительства, 22.09.2019 поставлен на учет в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области по новому месту жительства: <адрес>.

Согласно сообщению мирового судьи судебного участка №46 Шарьинского судебного района Костромской области от 29.12.2022 №3496, поступившему по запросу суда, заявление №907 от 23.03.2018 Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год не поступало.

13.10.2022 Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №9 Тверской области с заявлением от 07.10.2022 №4939 (вх. 4668 от 13.10.2022) о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2147 рублей.

17.10.2022 определением мирового судьи судебного участка №12 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №9 Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2147 рублей, поскольку заявленные требования не являются бесспорными (срок обращения с требованием пропущен).

В административном иске административный истец заявляет требование о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Как следует из требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №4418 по состоянию на 22 декабря 2017 г., общая сумма недоимки по транспортному налогу не превысила 10000 рублей.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как указывалось выше, в требовании №4418 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.12.2017, срок уплаты – до 02.03.2018, соответственно, срок обращения в суд истек 02.09.2021.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области к мировому судье судебного участка №9 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пеням в общей сумме 2147 рублей обратилась 13.10.2022, то есть с пропуском установленного законом срока.

Суд учитывает, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Исчисление установленных Налоговым кодексом РФ сроков для принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности указанных сроков.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Административным истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться к мировому судье в течение установленного законом срока.

При этом пропуск срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу не связан с переменой налогоплательщиком места жительства и передачей документов в иной налоговый орган, поскольку в соответствии с положениями абзаца 2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогоплательщику требования об уплате налога №4418 от 22.12.2018) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки не позднее 02.09.2018, в то время как налогоплательщик ФИО1 был снят с регистрационного учета в Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области только 22.08.2019.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, суд считает необходимым отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

УИД: 69RS0006-01-2022-003269-82