дело N 2а-2036/2025

УИД 56RS0027-01-2025-001695-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Оренбург 20 мая 2025 года

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Родионовой Г.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства и земельного участка, что порождает его обязанность своевременно уплачивать транспортный и земельный налог в соответствующие налоговые периоды. Вместе с тем до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пеня не уплачены.

Межрайонная ИФНС России N 15 по Оренбургской области просит суд взыскать со ФИО1 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб.- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. - пеня.

Представитель Межрайонной ИФНС России N 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснил, что взыскиваемые суммы оплачены им в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в сумме <данные изъяты> руб.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Также ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., из которых на автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> руб., и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ года выставлено налоговое уведомление от №

ДД.ММ.ГГГГ года административному ответчику выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Ввиду поступивших от ФИО1 возражений на судебный приказ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском, в котором просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

В возражениях ФИО2 указывает, что данную сумму погасил полностью, что подтверждается приходно-кассовыми зачислениями № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года и постановлением об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года N 322/66-111-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 рублей.

Согласно статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В пункте 4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 предельный срок направления требования об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания продлены на шесть месяцев.

В случае увеличения суммы задолженности направление нового требования не предусмотрено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обращаясь в суд с завяленными требованиями, Инспекция просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, согласно материалам дела, взыскиваемая сумма полностью погашена ФИО2 в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании ранее вынесенного судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании со ФИО2 задолженности <данные изъяты> руб., а именно: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб.

Данные обстоятельства подтверждаются постановлением об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому исполнительное производство № №, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ года, предмет: задолженность <данные изъяты> руб., должник ФИО1, окончено фактическим исполнением в соответствии с платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года.

При таких обстоятельствах, оснований для повторного взыскания транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб. и пени - <данные изъяты> руб., не усматривается.

Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

С учетом изложенного в удовлетворении заявленных административных требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 13 июня 2025 года

Судья:

Г.М. Родионова