Решение по делу № 2А-715/2025 от 02.07.2025 | Ростовский районный суд (Ярославская область)

Дело № 2а-715/2025 мотивированное решение

УИД 76RS0010-01-2025-000568-86 изготовлено 02.07.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 года г. Ростов Великий, Ярославской области

Ростовский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Яковлевой Л.В.,

при секретаре Снытниковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 18597,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В основании заявленных требований истец указывает на то, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога с физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 18597 руб. 13 коп., в т.ч. пени - 18597 руб. 13 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в размере 18597 руб. 13 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок №1 Ростовского судебного района Ярославской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму 18597 руб. 13 коп. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № Ростовского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ №2а-3821/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2a-3821/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими от должника возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию. На момент, направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, представила суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 ИНН <данные изъяты> является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01,01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 18597 руб. 13 коп., в т.ч. пени - 18597 руб. 13 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в размере 18597 руб. 13 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации 07.2012, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, владеет по настоящее время.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок транспортный налог за 2017 – 2022 года налогоплательщиком в полном объеме не уплачен.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по оплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В силу положений пп.1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо в размере – 284019,31 руб.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате, налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Выставление повторного (уточненного) требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования, об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение о взыскании) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Следовательно, решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности.

При этом, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании – данного требования. На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -284019,31 руб., состоящее из: транспортного налога с физических лиц за 2017 г. в сумме -15232,0 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в сумме -15232,0 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в сумме -56880,0 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в сумме -58952,0 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в сумме -51888,0 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2021 г. в сумме -42000,0 руб.; пени в размере -43835,31 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На недоимку, учитываемую для расчета пени, инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания. В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: судебным приказом №2а-1896/20 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком № Ростовского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность в общей сумме 56948,26 руб., в том числе транспортный налог за 2018 г., пени в сумме 68,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом №1237/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком № Ростовского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность в общей сумме 89416,0 руб., в том числе транспортный налог за 2017, 2018, 2019 г. Возбуждено исполнительное производство. Судебным приказом №2а-1533/2022 от ДД.ММ.ГГГГ выданным судебным участком № Ростовского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность в общей сумме 52069,61 руб. в том числе транспортный налог за 2020 г., пени в сумме 181,61 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Возбуждено исполнительное производство. Судебным приказом №2а-3534/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком № Ростовского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность в общей сумме 83400,97 руб., в том числе транспортный налог за 2021 г., пени в сумме 41400,97 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство. Судебным приказом №2а-167/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком № Ростовского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность по пеням в сумме 10891,62 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Судебным приказом №2а-1042/2024 от ДД.ММ.ГГГГ выданным судебным участком № Ростовского судебного района Ярославкой области, с налогоплательщика взыскана задолженность в общей сумме 43958,12 руб., в том числе транспортный налог за 2022 г., пени в сумме 1958,12 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Возбуждено исполнительное производство. Судебным приказом №2а-2898/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком № Ростовского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность по пеням в сумме 11895,10 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 272418,83 руб. включает в себя: транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме -5466,83 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме -15232,0 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме -56880,0 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме -58952,0 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в сумме -51888,0 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме -42000,0 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в сумме -42000,0 руб.

Сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в административное исковое заявление, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 597,13руб.

В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок № Ростовского судебного района Ярославской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму 18597 руб. 13 коп. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № Ростовского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ №2а-3821/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2a-3821/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими от должника возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Расчет задолженности и расчет пени проверен судом, выполнен верно.

С административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 18597,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, административным истцом не пропущен.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ инспекция исчисляет с выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлен обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Совокупная сумма задолженности по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ составила 284019,31 руб. Общая сумма задолженности, необеспеченная мерами взыскания после подачи предыдущего заявления от ДД.ММ.ГГГГ, превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ и составила 10025,01 руб.

Ранее в отношении налогоплательщика для взыскания задолженности в судебный участок было направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 11895,10 руб. (вынесен судебный приказ №а-2898/2024 от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, срок обращения в судебные органы за взысканием вышеуказанной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию судебные расходы – государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные требования Межрайонной ИНФС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) к ФИО1 (<данные изъяты>) в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 18 597,13 руб. за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ростовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Яковлева