Решение по делу № 2А-3175/2024 от 27.02.2025

Решение Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-404/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя за период с 3 сентября 2012 года по 9 ноября 2020 года, однако страховые взносы за 2017-2020 года своевременно в полном объеме не выплатила. Кроме того, ФИО1, являясь собственником транспортных средств, в полном объеме транспортный налог за 2016-2021 года своевременно и в полном объеме не оплатила. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: по транспортному налогу в сумме 107794 рублей 93 копеек, а также по пени в сумме 37239 рублей 71 копейки, которое должником в установленный срок до 15 июня 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 39487 рублей 44 копеек, состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 749 рублей 41 копейки, за 2020 год в размере 863 рублей, за 2021 год в размере 863 рублей, а также по пени в размере 37012 рублей 3 копеек за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2021 года, страховых взносов за 2017-2020 года за период по 12 августа 2024 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу за 2017, 2020-2021 года, учитывая, что налоги подлежат оплате до декабря года, следующего за расчетным, при этом, сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным ФИО1 после выставления требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 15 июня 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 15 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 01 ноября 2023 года УФНС по ТО заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 года, по пени возвращено заявителю для устранения выявленных недостатков. (заявление подано налоговым органом 03 ноября 2023 года).

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 21 сентября 2023 года УФНС по ТО заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 года, по пени возвращено заявителю для устранения выявленных недостатков. (заявление подано налоговым органом 14 сентября 2023 года).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 20 декабря 2023 года УФНС по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 года, по пени, поскольку требование не является бесспорным (заявление подано налоговым органом 14 декабря 2023 года, определение получено налоговым органом 16 января 2024 года).

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 9 июля 2024 года УФНС по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени поскольку требование не является бесспорным (заявление подано налоговым органом 2 июля 2024 года, направлено 25 июня 2024 года).

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

С настоящим административным исковым заявлением, поступившим 27 ноября 2024 года, административный истец обратился 20 ноября 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с даты вынесения и получения копии определения мирового судьи.

Ранее с ФИО1 недоимка по пени, заявленным ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении судом не взыскивалась, при этом по требованиям о взыскании недоимок, по которым в настоящем административном исковом заявлении заявлены ко взысканию пени, налоговым органом предпринимались меры ко взысканию недоимок по обязательным платежам.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, незначительность времени пропуска процессуального срока, а также даты подачи налоговым органом заявлений о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1-3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 3 сентября 2012 года по 9 ноября 2020 года, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлась) собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачен в полном объеме транспортный налог за 2016-2021 года, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал оплате транспортный налог за 2017 год в сумме 750 рублей.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал оплате транспортный налог за 2020 год в сумме 863 рублей.

Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подлежал оплате транспортный налог за 2022 год в сумме 863 рублей.

Как следует из административного искового заявления, налоговые уведомления направлены в адрес административного истца в установленном законом порядке, что подтверждается списками почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, сведений об уплате налогов не представлено.

Административным ответчиком ходатайств о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд и необоснованности взыскания недоимок по налогам не заявлено, сведений о наличии льгот, освобождении от уплаты налогов не представлено.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Таким образом, ФИО1 является в силу ст.419 НК РФ, ст. 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года, плательщиком страховых взносов, однако им не оплачены в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя за 2020-2021 года.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, транспортному налогу в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Так, решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, недоимки по страховым сборам за 2017 год в размере 27914 рублей 75 копеек, пени в размере 2 рублей 10 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, недоимки по страховым сборам за 2018 год в размере 32385 рублей, пени в размере 2459 рублей 43 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, недоимки по страховым сборам за 2019 год в размере 36238 рублей, пени в размере 173 рублей 64 копеек.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1078/65/2021 от 28 мая 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019, 2020, 2021 года по транспортному налогу: налог в размере 1613 рублей 00 копеек, пени в сумме 20 рублей 48 копек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 7232 рубля 32 копейки, пени в сумме 84 рубля 02 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 27851 рубля 20 копеек, пени в размере 323 рубля 54 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 28 июня 2021 года на основании поступившего заявления ФИО1 судебный приказ № 2а-1078/65/2021 от 28 мая 2021 года отменен.

Решением Пролетарского районного суда г. Тулы от 20 января 2022 года с ФИО1 взыскано 37124 рубля 56 копеек, в том числе: транспортный налог за 2018 год и 2019 год в размере 1613 рублей и пени – 20 рублей 48 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851 рубля 20 копеек и пени – 323 рубля 54 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232 рубля 32 копейки и пени – 84 рубля 02 копейки.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-166/2018 от 8 октября 2018 года с ФИО2 взыскана недоимка за 2015, 2016 годы в сумме 6482 рубля и пени в сумме 94 рубля 91 копейка, а всего – 6576 рублей 91 копейка.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-2507/2019 от 19 декабря 2019 года с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 3241 рубля и пени в сумме 45 рублей 69 копеек, а всего – 3286 рублей 69 копеек.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-1722/2020 от 10 августа 2020 года с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 3241 рубля и пени в сумме 45 рублей 59 копеек, а всего – 3286 рублей 59 копеек.

Транспортный налог за 2016 год несвоевременно оплачен налогоплательщиком.

В настоящее время недоимка в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов) налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 15 июня 2023 года об уплате задолженности в по транспортному налогу в сумме 4088 рублей 41 копейки, по страховым взыносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 87750 рублей 20 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 19956 рублей 32 копейки, а также по пени в сумме 37239 рублей 71 копейка.

Направление ФИО1 требования и его ей получение ДД.ММ.ГГГГ подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что ей были нарушены сроки уплаты налога и страховых взносов, начисление налогоплательщику УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов в административном исковом заявлении, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- 15 рублей 85 копеек, 15 рублей 84 копейки, 7762 рублей 04 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- 7292 рублей 34 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 5651 рубля 15 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- 3791 рубля 24 копеек за период с 25 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- 03 рублей 10 копеек, 03 рублей 10 копеек, 1551 рубля 31 копейки за период с 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

- 1604 рублей 36 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- 1325 рублей 30 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- 9984 рублей 50 копеек за период с 25 ноября 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- 284 рублей 35 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;

- 216 рублей 62 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

- 149 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

- 116 рублей 62 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

- 59 рублей 44 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

- 06 рублей 47 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

- 6435 рублей 26 копеек за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на совокупную обязанность по ЕНС, состоящую из недоимки по страховым взносам за 2017-2020 года, по транспортному налогу за 2017-2022 года.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени, расчет сумм произведен с учетом периода приостановления начисления пени, оплаты сумм и ранее взысканных сумм пени, за вычетом суммы остатка непогашенной задолженности в сумме 2671 рубля 05 копеек заявлено ко взысканию недоимки по пени в размере 37012 рублей 30 копеек.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривается, судом административный расчет проверен и является верным.

Сведений о признании недоимок безнадежными ко взысканию и списании не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на 12 ноября 2024 года сумма задолженности ФИО1 составляет 39487 рублей 44 копейки и состоит из недоимки по налогам в сумме 2475 рублей 41 копейки, и по пени – 37012 рублей 03 копейки.

При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налоговых платежей (налогов и сборов), начисление пени является обоснованным.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Административным ответчиком расчет налога, страховых взносов и пени не оспаривался, доказательств уплаты суммы задолженности не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца и взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 39487 рублей 44 копеек, состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 749 рублей 41 копейки, за 2020 год в размере 863 рублей, за 2021 год в размере 863 рублей, а также по пени в размере 37012 рублей 3 копеек за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2021 года, страховых взносов за 2017-2020 года за период по 12 августа 2024 года.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить, восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 О,Н. о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, последний адрес регистрации по месту жительству: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимку в размере 39487 рублей 44 копеек, состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 749 рублей 41 копейки, за 2020 год в размере 863 рублей, за 2021 год в размере 863 рублей, а также по пени в размере 37012 рублей 03 копеек за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2021 года, страховых взносов за 2017-2020 года за период по 12 августа 2024 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, последний адрес регистрации по месту жительству: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий