Решение по делу № 2А-2414/2025 от 28.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0005-01-2024-003664-71

Дело № 2а-2414/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при ведении протокола суд. заседания пом. судьи Шишенко Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратился в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 44 ч.2 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 является собственником :

-земельного участка, по адресу <...>, КН №, площадь №, дата регистрации права ... г. ;

- земельного участка, по адресу <...>, КН №, площадь №, дата регистрации права ... г.;

- земельного участка, по адресу <...> КН №, площадь №, дата регистрации права ... г.;;

- автомобили легковые, гос. рег.знак ..., год выпуска 2006, дата регистрации права ... г. ;

-квартира адрес № <...>, площадь № кв.м, КН №, дата регистрации права ... г..

ФИО1 также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... г. по ... г.

Согласно требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно 289, 363, 397, 409 в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 13.19.2024,( расчет земельного налога за 2023 г по сроку уплаты ... г., № руб).

... г. ФИО1 было выставлено требование № на общую сумму № коп об уплате налога (срок уплаты по требованию 11.09.2024г) в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.. Задолженность погашена не была..

В сроки, установленные пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Ростова-на-Дону с заявлением

о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону 26.02.2025 был выдан судебный приказ № 2а-3-2615/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности по налогу, пеням на общу4ю сумму 16607, 63 руб, который в связи с поступлением возражения ФИО1 определением мирового судьи ... г. был отменен..

В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности ФИО1 не погашена, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимки по :

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 г в размере № руб;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г в размере № ру ;

-суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодексак Россйской Федерации в размере № коп

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 № недоимки налогу, страховым взносам и по сумме пеней на общую сумму № коп

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика..

Впоследствии в связи с внесением ФИО1 суммы в размере № руб, которая была распределена в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, исковые требования были уточнены и ИФНС Октябрьского района г.Роствоа-на-Дону просит взыскать с ФИО1 № недоимки налогу, страховым взносам и по сумме пеней на общую сумму № коп

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону

Административный ответчик в судебное заседание явился. Просил отказать в удовлетворении исковых требований, т.к. земельный налог в размере № руб им был оплачен.. Он действительно был зарегистрирован в качестве ИП, но не получил никакой прибыли, поэтому не обязан уплачивать страховые взносы. Считает, что взыскание страховых взносов при отсутствии прибыли нарушает его Конституционные права.

Выслушав ФИО1, изучив представленные доказательства,. суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ.

ФИО1 является собственником :

-земельного участка, по адресу <...>, КН №, площадь №, дата регистрации права ... г. ;

- земельного участка, по адресу <...> <...>, <...> КН №, площадь № дата регистрации права ... г.;

- земельного участка, по адресу <...>, <...>, КН №, площадь №, дата регистрации права ... г.;

- земельного участка, по адресу <...>, КН №, площадь № дата регистрации права ... г.;;

- автомобили легковые, гос. рег.знак М №, год выпуска 2006, дата регистрации права ... г. ;

-квартира адрес № <...>, площадь №.м, КН №, дата регистрации права ... г..

ФИО1 также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... г. по ... г.

Как собственник земельных участков ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 п.1 НК РФ, предусматривающей, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Размер и порядок уплаты страховых взносов регулируется НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговое требование было предъявлено 22.08.2024 со сроком исполнения до 11.09.2024 г.

Заявление о выдаче судебного приказа подано 19.02.2025..

Определение об отмене судебного приказа вынесено было мировым судьей 22.05.2025 г.

Административный иск предъявлен в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом срок обращения с требованиями о взыскании недоимки по налогам налоговым органом не пропущен..

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 абз 2 п.3 НК РФ.

ФИО1 сумма отрицательного сальдо не погашена.

24.07.2025 г, согласно представленной справке, ФИО1 была произведена оплата налогов в размере № руб. (л.д. 95).

Согласно представленной справки (л.д. 95)ФИО1. произвел «налоговый платеж». При этом какой налог оплачен не указано.

Указанный платеж действительно поступил на единый налоговый счет налогоплательщика и был распределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет более ранней задолженности, поскольку у ФИО1 на момент внесения суммы было отрицательное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку на момент внесения налогового платежа 24.07.2025 г без указания назначения налога, ФИО1 имел отрицательное сальдо, то налоговым органом правомерно поступившие денежные средства были распределены в соответствии со ст. 45 п.8 НК РФ на недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. С учетом внесенной суммы, ИФНС были уточнены исковые требования. Поскольку в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2023 г в размере 1785 руб, то исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о взыскании недоимки по :

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 г в размере № руб являются законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП в период с ... г. по ... г. (л.д. 25-27).

В указанный период в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 обязан был оплачивать обязательные страховые взносы в фиксированном размере. Однако ФИО1 оплата произведена не была, в связи с чем он имеет задолженность по обязательным страховым взносам предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г в размере № руб с учетом уточнения исковых требований(л.д. 92).

Поскольку указанная задолженность не оплачена, исковые требования в этой части также являются законными и подлежащими удовлетворению. При этом доводы возражений ФИО1, что он не должен оплачивать никакие налоги, поскольку не имел прибыли, не являются законными основаниями для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании обязательных страховых взносов, поскольку внесение обязательных страховых взносов в фиксированном размере лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, предусмотрено налоговым законодательством независимо от получения прибыли.

Поэтому с ФИО1 подлежит взыскания сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г в размере № руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку земельный налог за 2023 г, страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г ФИО1 не оплачены в установленные сроки, то в соответствии со ст. 75 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию пеня на имеющуюся задолженность в размере 1560 руб 70 коп, поскольку указанная сумма пени рассчитана за период с 02.08.2024 г по 23.01.2025 г на сумму недоимки в размере № руб.(л.д. 24), что является законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 1 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ... г. года рождения, место рождения <...> ИНН № место регистрации <...>, <...> пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 г в размере № руб;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № коп.,

а всего на общую сумму № коп

Взыскать с ФИО1 ... г. года рождения, место рождения <...> ИНН № место регистрации <...>, <...> госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 28.08.2025 г

Судья :