Решение по делу № 2А-343/2025 от 11.07.2025 | Харабалинский районный суд (Астраханская область)

№2а-343/2025

УИД №30RS0014-01-2025-000394-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 30 июня 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мендагазиевой Ф.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.12.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12967,96 руб.

По состоянию на 16.04.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13887,76 руб., в т.ч. налог – 12955 руб., пени – 932,76 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, имела в собственности:

-земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 28.08.2023г. об уплате земельного налога за 2020, 2021, 2022 год, который не уплачен.

Сумма земельного налога составляет за 2020, 2021, 2022 год составляет 16938 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г., уплачено несвоевременно 23.01.2025г.

В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 932,76 руб., остаток по которому составлял 914,44 руб.

В силу ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации ФИО12 направлено требование об уплате задолженности № от 09.12.2023г. на сумму 13006,82 руб., об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. 02.10.2024г. мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-3737/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам, который определением мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области от 24.12.2024г. отменен.

С учетом уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 353,94 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Астраханской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, указав на отсутствие у нее права собственности на указанные земельные участки в 2020-2022г.г.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст.19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст.11 НК Российской Федерации).

На основании статьи 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как подтверждается письменными материалами дела и установлено в судебном заседании, налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 03.12.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12967,96 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2020 год в размере 7839 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 7658 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 1441 руб.

Суммы пеней, установленных НК РФ, - 932,76 руб., остаток задолженности – 914,44 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации является плательщиком земельного налога, по состоянию на период с 01.01.2012г. по 16.01.2024г. имела в собственности:

-земельный участок (12/2776, 228/2776, 264/2776, 246/2776, 60/2776 долей в праве общей долевой собственности), с кадастровым №, площадью 1671682+/-13579 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок (10/4805, 200/4805, 210/4805, 200/4805, 40/14415, 10/9610, 200/4805, 200/4805, 210/4805, 70/4805, 200/4805, 200/4805, 100/24025, 30/9610, 230/4805, 110/4805долей в праве общей долевой собственности), площадью 4766084+/-22607 кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- по состоянию на период с 01.01.2012г. по 21.07.2022г. земельный участок, площадью 858+/-10 кв.м., с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Сумма земельного налога составляет за 2020, 2021, 2022 год 16938 руб., сроком уплаты до 01.12.2023г., земельный налог уплачен налогоплательщиком - 23.01.2025г.

На основании п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390 НК Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК Российской Федерации.

В силу ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 09.12.2023г. на сумму 12955 руб. и пени в размере 51,82 руб. об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, сроком уплаты до 04.03.2024г.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет сумму в размере 7804,47 руб. Задолженность по пени составляет сумму в размере 914,44 руб.

Расчет суммы задолженности по пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным, оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 02.10.2024г. мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-3737/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам в общей сумме 13887,76 руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 277,76 руб., который определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от 24.12.2024г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С учетом уточнения административных исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 353,94 руб.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты пени по земельному налогу за 2020-2022 год, в связи с чем, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч.1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, задолженность по пени в размере 353,94 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судьей 11.07.2025г.

Председательствующий ... И.В. Елизарова

.....