Решение по делу № 2-1612/2022 от 28.11.2022 | Ирбитский районный суд (Свердловская область)

Категория дела О возложении обязанности по выплате суточных денежных средств Гражданское Удовлетворено

Краткое содержание дела Все четыре части решения кратко

Вводная частькто, когда и о чём судился

<ФИО> обратилась в суд с вышеназванным иском к Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области, обосновав требования следующим. Она является наследником по закону супруга <ФИО>, умершего <дата>. 08.10.2020 по месту

Описательная частьчто требовал истец и что отвечал ответчик

В судебном заседании истица <ФИО> уточнила исковые требования, отказалась от поддержания иска в части взыскания суммы переплаты из бюджета страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование

Резолютивная частьитоговое решение суда

Исковые требования <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области о возложении обязанности выплатить денежную сумму, - удовлетворить.

Суды по аналогичным делам принимают разные решения

Посмотреть все аналогичные дела →

Дело №

УИД: 66RS0№-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А.

при секретаре судебного заседания Деринг Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области о возложении обязанности выплатить денежную сумму,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным иском к Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области, обосновав требования следующим. Она является наследником по закону супруга ФИО6, умершего ДД.ММ.ГГГГ. 08.10.2020 по месту учёта налогоплательщика обратилась к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога:

-единый сельскохозяйственный налог в сумме 90 рублей, пени в сумме 7661,01 рублей;

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ в сумме 21384 рубля, пени в сумме 3750,93 рублей, штраф 2000 рублей;

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 260 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в виде пени в сумме 500,01 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 6594,41 рублей, пени в сумме 500 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в виде пени в сумме 600,19 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 6403,15 рублей и пени в сумме 891,84 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплаты накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009год включительно) в сумме 1 рубль;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплаты накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) в виде пени в сумме 22,52 рубля;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплаты страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 3 рубля;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017года в сумме 19 356,48 рублей и пени в сумме 310 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) в сумме 27084,39 рублей и пени в сумме 530,88рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) в сумме 27 916,41 рублей и пени в сумме 1500 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017года) в виде пени в сумме 528,99 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017года) в виде пени в сумме 279,84 рублей;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017года) в сумме 13802,06 рублей и пени в сумме 1494,50 рублей.

02.12.2020 ответчиком ей отказано в удовлетворении заявления.

Истица просила возложить обязанность на ответчика возвратить ей из бюджета излишне уплаченные ее супругом ФИО6 налоги в размере 122894,90 рублей, пени в размере 18570,71 рублей, штраф в сумме 2000 рублей, всего 143 465,61 рублей, судебные расходы в размере 300 рублей.

В судебном заседании истица ФИО1 уточнила исковые требования, отказалась от поддержания иска в части взыскания суммы переплаты из бюджета страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование до 01.01.2017 года в общей сумме 21 602,03 рублей, так как она была возвращена, поддерживает требования в остальной части по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что супруг снят с учета в мае 2019 года в связи с наступившей смертью. В 2019 году она после смерти супруга обратилась в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченных ее супругом сумм налоговых платежей, решениями ей было отказано в получении данных выплат. В 2020 году сообщила нотариусу о существовании переплат по налогам, нотариус ей выдала свидетельство о праве на наследство на излишне уплаченные наследодателем суммы налоговым платежей, после чего обратилась в налоговый орган, ей было отказано в выплате данных сумм. С данным отказом она не согласна. Срок исковой давности ею не пропущен, так как подлежит исчислению со дня получения свидетельства о праве на наследство по закону - 04.09.2020 года.

Представитель ответчика Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области ФИО2 исковые требования не признала, поддержала письменные возражения, согласно которым. ФИО1 обратилась в инспекцию 08.10.2020 с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов в сумме 143465,61 руб. Инспекцией ей был дан ответ №10-40/06040 от 02.12.2020 о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного (взысканных) налогов (сборов) действующим законодательством не предусмотрен, возврат возможен в случае принятия судом решения о возврате наследникам данных денежных средств. Ранее МРИ ФНС № 13 были вынесены решения об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) на основании поданных заявлений от ФИО1: №883 от 08.08.2019 на 1 494,50 руб., №910 от 14.08.2019 на 21 384,00 руб., № 911 от 14.08.2019 на 6 403,15 руб., №912 от 14.08.2019 на 13 806,06 руб., №889 от 08.08.2019 на 3 750,93 руб., №913 от 14.08.2019 на 27 084,39 руб., № 887 от 08.08.2019 на 7 661,01 руб., №886 от 08.08.2019 на 500,00 руб., № 914 от 14.08.2019 года на 530,88 руб., № 885 от 08.08.2019 на 891,84 рублей, № 884 от 08.08.2019 на 1500 руб., поскольку представленные сведения не позволяют однозначно идентифицировать налогоплательщика. Не были поданы заявления переплат: ЕСХН в сумме 90 руб., НДФЛ в сумме 260 руб., НДФЛ в части штрафа в сумме 2000 руб., страховые взносы на ОМС с 01.01.2017 в сумме 6594,41 руб., страховые взносы ПФ с 01.01.2017 в сумме 27 916,41 руб. По суммам переплаты возврат из бюджета осуществляется не налоговой инспекцией, а соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации: страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование до 01.01.2017 года в общей сумме 21602,03 рублей. Также полагают, что действующим законодательством о налогах и сборах возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога (сбора, страховых взносов, пени и штрафа) не предусмотрен. Также указано на пропуск трехгодичного срока исковой давности, предусмотренный для возврата переплаты страховых взносов из бюджета с момента их уплаты. Просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель третьего лица – ГУ Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации в Свердловской области ФИО3, в судебном заседании исковые требования не признала, представила письменные возражения, указав, что 20.04.2017 года Глава КФХ ФИО6 обращался в Отделение ПФР по Свердловской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов, а именно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 19 356,48 рублей. 03.05.2017 года Отделением ПФР было принято решение № 666 по заявлению от 20.04.2017 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 19 356,48 руб., о чем заявителю было направлено уведомление, денежная сума должна была возвращена налогоплательщику. Согласно Закону № 212-ФЗ право на возврат излишне уплаченных страховых взносов возникает именно у плательщика страховых взносов, и не содержит положений, регулирующих правоотношения по возврату излишне уплаченных сумм страховых взносов наследникам плательщика страховых взносов. Законодательство РФ предусматривает, что права, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в состав наследства не входят. Право на осуществление возврата излишне уплаченных страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя. Такое право не может переходить к другим лицам, следовательно, излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в состав наследства не входят. Просит в удовлетворении иска отказать.

Выслушав объяснения сторон, третье лицо, исследовав письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

ФИО6 являлся главой крестьянского хозяйства с 31.12.2002 года, 16.11.2009 года крестьянское (фермерское) хозяйство прекращено в связи с приобретением главой статуса индивидуального предпринимателя (л.д.94-97).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 умер (л.д. 58 оборот).

Согласно ответу нотариуса нотариального округа город Ирбит и Ирбитский район Свердловской области ФИО4 следует, что после смерти ФИО6, умершего ДД.ММ.ГГГГ, заведено наследственное дело № 237/2019 по заявлению супруги ФИО1 о принятии наследства по закону и выдаче свидетельств о праве по закону, которой 04.09.2020 года выданы свидетельства о праве на наследство по закону на имущество, принадлежащее ФИО6, в том числе свидетельство выдано на наследственное имущество, состоящее из излишне уплаченных наследодателем сумм налоговых платежей:

-единый сельскохозяйственный налог в сумме 90 рублей, пени в сумме 7661,01 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 6403,15 рублей и пени в сумме 891,84 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017года) в виде пени в сумме 528,99 рублей;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017года) в виде пени в сумме 279,84 рублей;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017года) в сумме 13802,06 рублей и пени в сумме 1494,50 рублей (л.д. 57-91, 112).

Вышеуказанное свидетельство о праве на наследство по закону от 04.09.2020 года выдано нотариусом на основании предоставленных сведений Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области об имеющихся фактах излишней уплаты налоговых платежей к налогоплательщика ФИО6 (л.д.111).

08.10.2020 года истец обратилась в Межрайонную ИФНС России № 13 по Свердловской области с заявлением о возврате наследнику по закону умершего налогоплательщика ФИО6 суммы излишне уплаченного налога (л.д.7-10).

02.12.2020 года Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области истцу ФИО1 отказано в выплате излишне уплаченных ФИО6 сумм налоговых платежей (л.д.11).

В судебном заседании истец ФИО1 уточнила, что при жизни ее супругом ФИО6 была получена переплата страховых взносов ОМС, ПФ до 01.01.2017 года в сумме 21 602,03 рублей, в связи с чем настаивала на выплате излишне уплаченных сумм налоговых платежей в оставшемся размере - 121 867,58 рублей.

Анализируя изложенное, суд исходит из следующего.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации при наследовании имущество умершего (наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Согласно ст. 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В силу ст.12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется путём признания права.

Согласно ч.4 ст.35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется государством.

В соответствии с ч.3 ст. 55 Конституции Российской Федерации права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Как видно, налоговым органом уполномоченному лицу (нотариусу города Ирбита и Ирбитского района ФИО4) подтверждён факт излишней уплаты налоговых платежей налогоплательщиком ФИО6 (л.д.111), таким образом, поскольку данные суммы подлежали выплате наследодателю, однако не были получены им при жизни в связи с наступившей смертью, следовательно наследник ФИО1 имеет право на получение соответствующих денежных сумм.

Свидетельство о праве на наследство по закону <адрес>4 от 04.09.2020 на излишне уплаченные наследодателем ФИО6 сумм налоговых платежей, выданное наследнику ФИО1 является действительным, что подтверждено решением Ирбитского районного суда Свердловской области от 02.11.2022.

Поскольку внесенная ФИО6 при жизни сумма является в силу статьей 128, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации имуществом налогоплательщика и в связи с его смертью включена в состав наследства, состоящего из права на получение денежных средств – переплаты сумм налоговых платежей в размере 121 867,58 рублей, исковые требования истца ФИО1 наследника по закону имущества умершего супруга ФИО6 подлежат удовлетворению.

Принятие иного решения по убеждению суда, влечёт нарушение конституционных принципов защиты права частной собственности, равенства и соразмерности публичных платежей, поддержания доверия граждан к закону и действиям государства применительно к сфере публичных финансов.

В соответствии со ст.196 Гражданского кодекса Российской Федерации, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 настоящего Кодекса.

В силу ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Свидетельство о праве на наследство по закону, состоящее из излишне уплаченных наследодателем ФИО6 сумм налоговых платежей выдано истцу ФИО1- 04.09.2020 года. Истица обратилась в суд с настоящим иском 06.05.2022 года, то есть в пределах срока исковой давности. В связи с чем суд находит несостоятельными и отклоняет доводы ответчиков о пропуске истцом срока исковой давности по предъявленным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области о возложении обязанности выплатить денежную сумму, - удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 13 по Свердловской области возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченного налога в размере 121 867,58 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения, путём подачи апелляционной жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)

<данные изъяты>

В ряде случаев суды приходят к противоположным выводам

Актуальная практика 2025–2026 →