УИД 55RS0№-98

№а-780/2023 (М-4683/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № России по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения требования) о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 718,61 рублей, в том числе по уплате:

- земельного налога за 2017 год – 230,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12,19 руб.,

- земельного налога за 2018 год – 230,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,37 руб.,

- земельного налога за 2019 год – 230,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято судом в порядке упрощенного (письменного) производства. ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств рассмотрение дела продолжено по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о слушании дела извещен надлежащим образом. Согласно представленным в материалы дела письменным пояснениям представителя административного истца по доверенности ФИО4 (л.д. 74, 88-89) в связи с вступившими с ДД.ММ.ГГГГ изменениями в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) зачет средств с единого налогового счета происходит по хронологии за более ранние периоды задолженности. У административного ответчика имелась задолженность по земельному налогу:

за 2014 год – 6 640,00 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности),

за 2015 год – 8 854,00 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1966/2018 отказано в удовлетворении административных исковых требований),

за 2016 год – 1 198,00 руб., пени – 25,60 руб. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2933/2018, который до настоящего времени не отменен).

После предъявления судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2933/2018, службой судебных приставов взыскана сумма задолженности в размере 1 198,00 руб., которая зачтена в счет уплаты задолженности за 2014 год (исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактически исполнением ДД.ММ.ГГГГ). Оставшаяся задолженность за 2014 год и задолженность за 2015 год списаны налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 произвела уплату земельного налога: ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 690,00 руб. и 28,61 руб. (всего 718,61 руб.). Налоговый орган признал поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 718,61 руб. единым налоговым платежом и в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ, определил принадлежность денежных средств как погашение задолженности по земельному налогу за 2016 год. Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2016 год составляет 249,39 руб., пени по земельному налогу за 2016 год – 25,60 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 1 783,66 руб., в том числе по земельному налогу за 2017-2019 – 718,61 руб.

Административный ответчик в судебном заседании не принимала участия, о слушании дела извещена надлежащим образом.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие представителя административного истца, административного ответчика в судебном заседании.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлась налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

- земельного участка, кадастровый №, по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанного объекта налогообложения в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1 198,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10 815,00 руб. (в рамках настоящего административного иска не взыскивается),

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 230,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2019 год в размере 230,00 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 230,00 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,19 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 230,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,37 руб.,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 230,00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,05 руб.

Указанные налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки по адресу <адрес>, что подтверждается списками почтовых отправлений.

Исходя из п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налоговых уведомлений и требований об уплате указанных обязательных платежей.

В соответствии ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В связи с неисполнением указанных требований налогоплательщиком, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, МИФНС № по <адрес> направила мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 725,61 руб.: налог на имущество физических лиц – 7,00 руб., земельный налог – 690,00 руб., пени по земельному налогу – 28,61 руб.

Налог на имущество физических лиц в размере 7,00 руб. был заявлен к уплате в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1564/2022 (71) о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом предусмотренных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием задолженности.

Вместе с тем, оценив представленные в материалы дела доказательства, суд не находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В материалы дела ФИО1 в качестве доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017-2019 г.г. и пени представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 690,00 руб. (КБК 18№), пени по земельному налогу в размере 28,61 руб. (КБК 18№).

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца указанные денежные средства в размере 718,61 руб. налоговый орган признал единым налоговым платежом и в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ, определил принадлежность денежных средств как погашение задолженности по земельному налогу за 2016 год.

Однако из материалов административного дела №а-2933/2018 следует, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016 год в размере 6 736,94 руб.: налог на имущество физических лиц – 5 398,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 115,34 руб., земельный налог за 2016 год - 1 198,00 руб., пени по земельному налогу – 25,60 руб. К заявлению приложены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2933/2018 о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Согласно исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, представленному в материалы дела отделом судебных приставов по Октябрьскому АО <адрес> ГУФССП России по <адрес>, указанное исполнительное производство возбуждено в отношении ФИО1 на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2933/2018 (сумма задолженности 1 223,60 руб.).

В соответствии со справкой о движении денежных средств по депозитному счету ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 1 223,60 руб., из которых 1 198,00 руб. – земельный налог (КБК 18№), 25,60 руб. - пени по земельному налогу (КБК 18№).

ДД.ММ.ГГГГ на основании с. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Учитывая, что задолженность по уплате земельного налога за 2016 год и пени к нему была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-2933/2018 и погашена в ходе исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, в этой связи у налогового органа отсутствовали основания для зачета взысканных по данному исполнительному производству денежных средств в размере 1 223,60 руб. в счет погашения недоимки и пени по другим налоговым периодам, кроме 2016 года. При наличии у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год она подлежала взысканию в установленном законом порядке, а не путем произвольного перераспределения поступивших денежных средств.

Исходя из того, что налоговым органом утрачено право на взыскание земельного налога за 2014 год (налоговый орган не обращался за принудительным взысканием задолженности), за 2015 год (решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1966/2018 отказа в удовлетворении административного иска), задолженность за 2016 год удержана в ходе исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, в этой связи представленные ФИО1 квитанции свидетельствуют об оплате спорной задолженности по земельному налогу за 2017-2019 г.г. и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оплата недоимки по земельному налогу за 2017-2019 г.г. и пени произведена административным ответчиком в полном объеме.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017-2019 г.г. и пени не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № о взыскании земельного налога и пени в общей сумме 718,61 руб., в том числе по уплате:

- земельного налога за 2017 год – 230,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12,19 руб.,

- земельного налога за 2018 год – 230,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,37 руб.,

- земельного налога за 2019 год – 230,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,05 руб.

оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>