Дело № 2а-1941/2025( 66RS0006-01-2025-001048-78)
Мотивированное решение изготовлено 11.06.2025г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 28 мая 2025 года
Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Корякиной О.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре Гавриловой А.Н,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в фиксированном размере 45 842 руб., пени в размере 13107,58 руб. В обоснование требований указав, что ФИО1 с 18.11.2015г. по 03.03.2024г. была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023г., вместе с тем, обязанность надлежащим образом налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем ей были начислены пени, а кроме того направлено требование об уплате задолженности. Поскольку требование административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание административный истец извещенный надлежащим образом не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не направлял, в связи с чем суд определил о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований указав о пропуске обращения налогового органа с заявлением в суд. Одновременно указала, что оснований для взыскания взносов и пени с нее не имеется в связи с тем, что судебными приставами задолженность удержана в полном объеме.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Установлено, что ФИО1 в период с 18.11.2015г. по 03.03.2024г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2023 год не была ею исполнена в установленный срок, в связи с чем у нее образовалась задолженность в размере 45 842 руб.
В связи с формированием у ФИО1 на 01.01.2023г. единого отрицательного сальдо, ей через личный кабинет налогоплательщика направлено требование < № > от 16.05.2023г. об уплате страховых взносов, налогов в размере 155182,58 руб, пени в размере 24105,46 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования до 15.06.2023г.
Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 31.05.2024г. к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.
07.06.2024г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2223/2024, который определением мирового судьи отменен 04.09.2024г. после чего налоговый орган 27.02.2025г. (л.д.18) обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что с учетом формирования 01.01.2023 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 руб., по требованию < № > от 16.05.2023г. со сроком исполнения до 15.06.2023г. и образованию у налогоплательщика новой задолженности на 01.01.2024г. в сумме превышающей 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до 01.07.2024г. (либо до 03.09.2024г. с учетом утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с 03.03.2024г.)
К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа (2а-2223/2024) по указанному требованию налоговый орган обратился 31.05.2024г, то есть в установленный законом срок.
После отмены указанного судебного приказа определением от 04.09.2024г. налоговый орган с настоящим административным иском обратился в суд 27.02.2025г. (л.д.18), то есть в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вышеуказанное требование направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика получено им, следовательно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2023г. составляет 45 842 руб. (п.п.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ ), является верным.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленная ко взысканию задолженность подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии со ст. 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и соборов является пени.
Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с этим, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Административным истцом при подаче иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 13107,58 руб, которые начислены на отрицательное ЕНС:
- за период с 29.09.2023г. по 24.10.2023г. на сумму 148373,95 руб., состоящую из УСН за 2019г. в размере 8834,33 руб, УСН за 2020г. в размере 360 руб. и 5784,98 руб, страховые ОМС за 2021г. в размере 8426 руб., ОМС за 2020г. в размере 8426 руб, ОМС за 2019г. в размере 5817,83 руб., ОМС за 2022г. в размере 8766 руб, ОПС за 2019г. в размере 4776 руб. и 4066,46 руб, ОПС за 2020г. в размере 32448 руб, ОПС за 2021г. в размере 32448 руб., ОПС за 2018г. в размере 2893.18 руб, ОПС за 2022г. в размере 34445 руб. (-9117.83 руб. погашена задолженность) сумма пени – 1672,03 руб.
- за период с 25.10.2023г. по 09.01.2024г. на сумму 148373,94 руб., состоящую из указанной выше задолженности – уменьшение налоговых обязательств на сумму 0,01руб. за счет ЕНП, сумма пени – 5777,38 руб.
- за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. на сумму 194215,94 руб., состоящую из указанной выше задолженности +доначислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб. – сумма пени 2797,40 руб.
- за период с 06.02.2024г. по 21.02.2024г. на сумму 194215,93 руб., состоящую из задолженности указанной выше – уменьшение налоговых обязательств на сумму 0,01 руб. за счет ЕНП – сумма пени 1657.66 руб.
- за период с 22.02.2024г. по 04.03.2024г. на сумму 189660.03 руб., состоящую из задолженности указанной выше – уменьшение налоговых обязательств на сумму 150,99 руб. и 4404,91 руб. за счет ЕНП, сумма пени – 1214,17 руб., (общая сумма 13118,64 - 11.06 руб. погашено =13107,58 руб.)
Административным истцом представлены следующие доказательства принудительного взыскания вышеуказанных налогов, входящих в единое отрицательное сальдо:
- постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 31.08.2020 взысканы страховые взносы на ОПС, ОМС за 2019г., постановлением Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга 01.09.2020г. возбуждено исполнительное производство № 95516/20/66006-ИП, которое окончено 15.04.2021г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ « Об исполнительном производстве»
- постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 26.02.2021г. взысканы страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020г., постановлением МО по ИОИП ГМУФССП по Свердловской области возбуждено 01.03.2021г. исполнительное производство № 38030/21/66062-ИП
- постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 17.03.2022 взысканы страховые взносы на ОПС, ОМС за 2021г., постановлением МО по ИОИП ГМУФССП по Свердловской области возбуждено 21.03.2022г. исполнительное производство № 49410/22/66062-ИП
- постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 29.09.2023 взысканы страховые взносы на ОПС, ОМС за 2022., постановлением МО по ИОИП ГМУФССП по Свердловской области возбуждено 02.10.2022г. исполнительное производство № 158895/23/66062-ИП
- постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 16.09.2020 взысканы страховые взносы УСН за 2019г, ОПС за 2019, постановлением Орджоникидзевского РОСП возбуждено 29.09.2020г. исполнительное производство № 123645/20/66006-ИП, окончено 09.08.2024г. на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ « Об исполнительном производстве»
- постановлением ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга < № > от 21.10.2021 взысканы УСН за 2020, постановлением МО по ИОИП ГМУФССП по Свердловской области возбуждено 26.10.2021г. исполнительное производство № 244783/21/66062-ИП. Постановлением судебного пристава от 03.04.2024г. исполнительные производства №№ 158895/23/66062-ИП, 49410/22/66062-ИП, 244783/21/66062-ИП, 38030/21/66062-ИП объединены в сводное производство под № 49410/22/66062-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении.
Поскольку исполнительное производство № 95516/20/66006-ИП от 01.09.2020г., которым взыскивалась задолженность с ответчика по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019г., окончено 15.04.2021г. в связи с фактическим исполнением, суммы задолженности подлежат исключению из ЕНС.
Таким образом размер пени подлежащий взысканию с административного ответчика определяется следующим образом:
- за период с 29.09.2023г. по 24.10.2023г. пени подлежат начислению на ЕНС в размере 142405.11 руб., которая состоит из задолженности по ОПС за 2020г. в размере 32448 руб, ОПС за 2021г. в размере 32448 руб, ОПС за 2022г. в размере 34445 руб, ОПС за 2019г. в размере 4776 руб, ОМС за 2020г. в размере 8426 руб, ОМС за 2021г. – 8426 руб, ОМС за 2022г. в размере 8766 руб, УСН за 2019г. в размере 6525,13 руб, УСН за 2020г. со сроком уплаты до 12.05.2020 в размере 5784.98 руб. УСН за 2020г. со сроком уплаты до 27.07.2020г. в размере 360 руб.,
- за период с 25.10.2023г. по 09.01.2024г. пени подлежат начислению на ЕНС в размере 142404.10 руб., состоящую из задолженности указанной выше – ЕНП 0,01 руб.
- за период с 10.01.2024 по 05.02.2024г. пени подлежат начислению на ЕНС в размере 188247,10 руб, состоящую из задолженности указанной выше + доначислены страховые взносы за 2023г. в размере 45842 руб,
- за период с 06.02.2024г. по 21.02.2024г. пени подлежат начислению на ЕНС в размере 188247.09 руб, состоящую из задолженности выше – ЕНП в размере 0,01 руб.,
- за период с 22.02.2024г. по 04.03.2024г. пени подлежат начислению на ЕНС в размере 183691.19 руб, состоящую из задолженности выше – ЕНВ в размере 150,99 и -4404.91 руб, в связи с чем общий размер пени подлежащий взысканию с ответчика составляет 12 576.65 руб. (12587,71 руб.- ЕНП в размере 11,06 руб.), в связи с чем требования административного истца о взыскании пени, подлежат частичному удовлетворению.
Доказательств уплаты задолженности в заявленном административным истцом размере административным ответчиком суду не представлено, не следует об отсутствии заложенности и из представленных ответчиком доказательств.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 рублей, получатель которой определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимке, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (< дд.мм.гггг >р., ИНН-< № >, проживающего по адресу – < адрес >) за счет имущества налогоплательщика в доход соответствующего бюджета задолженность по: страховым взносам в фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб, пени за период с 29.09.2023г. по 04.03.2024г. в размере 12576,65 руб.
Взыскать с ФИО1 (< № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Корякина О.Н.