Производство № 2а-404/2022

УИД 28RS0012-01-2022-000777-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2022 года п. Магдагачи

Амурской области

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шаталовой О.Ю.,

при секретаре Губеевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области обратилась в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, в котором указано, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа в собственности налогоплательщика ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 06.05.2016.

Налоговым органом ФИО1 заказным письмом направлялись налоговые уведомления от 22.08.2018 № 56150503, от 03.08.2020 № 816243, с приложенным экземпляром квитанции.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 07.02.2019 № 5572, от 26.06.2020 № 8664, от 21.06.2021 № 3696. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в размере 13,83 руб. за период с 03.12.2018 по 06.02.2019, за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021. Пеня по земельному налогу начислена на задолженность за 2016 год, 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО2 как законного представителя ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год, 2017 год, 20148 год, 2019 год в размере 513 рублей, пеню в размере 13 рублей 83 копейки. Всего 526 рублей 83 копейки.

Определением Магдагачинского районного суда от 15 ноября 2022 года произведена замена административного истца Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Амурской области ее правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещены, заявили письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены, причина неявки неизвестна.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. По сведениям, представленным регистрирующим органом, ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 06.05.2016, доля в праве собственности 1/4.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Амурской области сформированы налоговые уведомления № 56150503 от 22.08.2018, № 52438280 от 25.07.2019, № 816243 от 03.08.2020 об уплате земельного налога, которые направлялись в адрес ФИО1 Названные уведомления содержат расчет налога, исходя из наличия в собственности у ФИО1 объекта налогообложения.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ФИО1 направлялись требования № 5572 от 07.02.2019 об уплате земельного налога в сумме 233 рубля 00 копеек, пени начисленной на недоимку по земельному налогу в сумме 3 рубля 89 копеек, № 8664 от 26 июня 2020 года об уплате земельного налога в сумме 140 рублей, пени начисленной на недоимку по земельному налогу в сумме 5 рублей 70 копеек, № 3696 от 21 июня 2021 года об уплате земельного налога в сумме 140 рублей 00 копеек, пени начисленной на недоимку по земельному налогу в сумме 4 рубля 24 копейки.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Исходя из расчета представленного административным истцом в материалы рассматриваемого дела, требуемые ко взысканию пени рассчитаны исходя из задолженности ответчика по уплате обязательных платежей, количества дней просрочки.

Таким образом, исходя из положений вышеприведенных норм права, а также представленных в ходе рассмотрения спора доказательствах, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени в размере 1 рубль 55 копеек за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 на недоимку в сумме 93 рубля, в размере 2 рубля 34 копейки за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 на недоимку в сумме 140 рублей, в размере 5 рублей 70 копеек за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 на недоимку в сумме 140 рублей 00 копеек, в размере 4 рубля 24 копейки за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 на недоимку в сумме 140 рублей 00 копеек.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 28 ГК за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса.

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.

ФНС России в информации «О порядке уплаты налогов на недвижимое имущество несовершеннолетних лиц» разъяснила правомерность предъявления налогов на недвижимость для уплаты несовершеннолетними. Так, плательщиками земельного налога признаются физлица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на налогооблагаемые земельные участки, а налога на имущество физлиц - собственники облагаемой налогом иной недвижимости (жилой дом, квартира, садовый дом, гараж и т.п.), независимо от возраста указанных лиц.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.

В судебном заедании установлено, что матерью несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 является ФИО2.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных выше норм права, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 как законного представителя несовершеннолетнего плательщика налогов ФИО1 задолженности по земельному налогу.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, представлено не было.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1. ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, размер государственной пошлины при цене иска до 20 000 рублей составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 400 рублей 00 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № – ФИО2, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 513 (пятьсот тринадцать) рублей 00 копеек, пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу в размере 13 (тринадцать) рублей 83 копейки. Всего 526 (пятьсот двадцать шесть) рублей 83 копейки.

Взыскать с законного представителя ФИО1 - ФИО2 в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья О.Ю. Шаталова

Мотивированное решение изготовлено 06.12.2022.