Дело № 2а-912/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской обл. 25 июля 2023 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Стрепетовой Ю.В.,

при секретаре Арутюнян Е.С.,

с участием административного истца представителя МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области к ФИО2 Аркадиевичу о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, недоимки по транспортному налогу, пени.

В обосновании требований указано, что ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, самостоятельно обязанность по их уплате, в установленный для этого срок, не исполнил, определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной недоимки и пени отменен, страховые взносы и транспортный налог в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки.

Административный истец представитель МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в иске и в письменных пояснениях.

Ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал относительно заявленных налоговым органом требований, полагает, что он освобожден от уплаты заявленной в иске недоимки по налогам и страховым взносам на основании определения Арбитражного суда Астраханской области от 26 августа 2021 года и положений пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». При этом указал, что транспортный налог за 2019 год им уплачен в октябре 2022 года, а аналогичные заявленным в иске требования были предъявлены Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Астраханской области в Советский районный суд города Астрахани и оставлены судом без рассмотрения со ссылкой на пункт 2 статьи 213.11 Федерльного закона «О несостоятельности и банкротстве». Ссылается также на то, что налоговым органом пропущен срок на обращение с настоящим административным иском в суд.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Астраханской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении административного дела извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представили, в связи, с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса РФ), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц, определяют размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивает страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, исходя из расчетного периода.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку ему принадлежали на праве собственности налогооблагаемые объекты движимого имущества.

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить транспортный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика также было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, и пени в размере <данные изъяты>, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду наличия задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, пени, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате транспортного налога, а также страховых взносов ФИО2 исполнена не была, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной недоимки и пени, отменен.

Со ссылкой на указанные обстоятельства, а также на то, что вышеуказанная недоимка по страховым взносам и транспортному налогу в бюджет до настоящего времени ФИО2 не уплачены, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, Налоговый кодекс РФ содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ внесены изменения установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

То есть порядок и срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки не изменился.

При этом положения статьи 48 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя.

Взыскание недоимки с физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, производится в судебном порядке в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/7683@).

Аналогичная правовая позиция изложена в кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 08 декабря 2021 года № 88а-34513/2021.

В данном случае из материалов дела следует, что налоговым органом меры, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, для принудительного взыскания спорной задолженности во внесудебном порядке, не применялись.

При этом, самое раннее требование об уплате налога, страховых взносов и пени было выставлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая срок исполнения названного самого раннего требования и сумму задолженности, инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, согласно материалам дела, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 инспекция обратилась только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с существенным пропуском установленного Налоговым кодексом РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения указанного выше требования.

Тогда как ходатайств о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления в суд от административного истца не поступало, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено.

Данные о наличии исключительных причин, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с иском, в деле отсутствуют, с учетом того, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения с заявлениями о взыскании обязательных платежей и санкций.

То обстоятельство, что настоящий административный иск подан в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о необходимости восстановления пропущенного процессуального срока.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-0-0), и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, в отсутствии доказательств уважительности причин пропуска названного срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При этом суд не может принять во внимание доводы административного ответчика о том, что он освобожден от уплаты заявленной в иске недоимки по налогам и страховым взносам на основании определения Арбитражного суда Астраханской области от 26 августа 2021 года и положений пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», поскольку исходя разъяснений, данных в пункте 6 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года; исходя из даты принятия Арбитражным судом Астраханской области заявления о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом) – 08 ноября 2019 года; исходя из момента окончания налогового (отчетного) периода по заявленной в иске недоимке (для транспортного налога – 01 декабря 2020 года, для страховых взносов – 23 ноября 2020 года), заявленная в иске задолженность является текущей, которая, в силу пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» может быть предъявлена ко взысканию после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной ее части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Нельзя принять во внимание и доводы ФИО2 о том, что транспортный налог за 2019 год им уплачен в октябре 2022 года согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-59), поскольку в указанном налогом уведомлении произведен расчет транспортного налога за 2021 год, а также за 2019 год в отношении транспортного средства, не являющегося предметом налогового уведомления административного истца по данному делу. В данном же случае налоговым органом заявлены требования в отношении транспортного налога за 2019 год.

Необоснованны и доводы ФИО2 о том, что аналогичные заявленным в иске требования были предъявлены Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Астраханской области в Советский районный суд города Астрахани и оставлены судом без рассмотрения со ссылкой на пункт 2 статьи 213.11 Федерльного закона «О несостоятельности и банкротстве», поскольку в Советский районный суд города Астрахани налоговым органом предъявлялись требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 годы, то есть за периоды, отличные от заявленных в настоящем административном иске (л.д. 88-89, 97-106).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области к ФИО2 Аркадиевичу о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, недоимки по транспортному налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова

Справка: мотивированное решение составлено 26 июля 2023 года.

Судья: подпись Ю.В. Стрепетова