УИД: 77RS0002-02-2024-021453-38

Дело № 2а-167/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ФИО1 – по доверенности ФИО2, представителя административного ответчика ИФНС России № 5 по адрес – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-167/25 по иску ФИО1 к ИФНС России № 5 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 5 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность, взыскании судебных расходов.

В обосновании исковых требований истец указал, что 26 сентября 2024 года он обратился в ИФНС № 5 по адрес по вопросу признания задолженности по налогам и пеням безнадежной и ее списании задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания. В соответствии с полученным ответом ИФНС России № 5 по адрес от 18.10.2024 г. № 11-34/027648 инспекцией представлена подробная информация о периодах образования задолженности по каждому налогу, ее размере, взысканию на основании судебных приказов и их отмене. Практически по всем налогам отменены приказы по взысканию задолженности. Инспекцией также указано, что по состоянию на 17.10.2024 г. сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составляет сумма, в том числе сумма (налог) и сумма (пени). Указал, что после отмены судебных приказов о взыскании задолженности по налогам и пеням оснований для взыскания с него вышеуказанной задолженности не имеется. Истец просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, которая образовалась за период с 2014 года, 2015 года, 2016 года, 2017 года, 2018 года, 2019 года, 2020 года, 2021 года, 2022 года и по состоянию на 17.10.2024 года составляет сумма, в том числе сумма (налог) и сумма (пени), в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по ее уплате прекращенной; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму задолженности и задолженность по пеням, с лицевого счета истца, взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель административного истца - по доверенности фио в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 5 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 5 по адрес.

Согласно сведениям ИФНС России № 5 по адрес за ФИО1 числиться задолженность за налог на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу по состоянию на 17 октября 2024 года в сумме сумма, также начислены пени в связи с неуплатой недоимки по налогам в сумме сумма

Задолженность по налогу на имущество физических лиц включает в том числе недоимки за 2017 год – сумма, 2018 год – сумма, 2019 год – сумма, 2020 год – сумма, 2021 год – сумма, 2022 год – сумма

Задолженность по транспортному налогу состоит из недоимок за 2020 год – сумма, 2021 год – сумма, 2022 год – сумма, 2014 год – сумма, 2015 год – сумма, 2016 год – сумма, 2016 год – сумма, 2017 год – сумма, 2017 год – сумма, 2018 год – сумма, 2018 год – сумма, 2019 год – сумма, 2020 год – сумма, 2021 год – сумма

Задолженность по земельному налогу состоит из недоимок за 2019 год - сумма, 2020 год – сумма, 2021 год – сумма, 2022 год – сумма

Инспекцией в порядке гл. 32 КАС РФ были поданы административно исковые заявления на взыскание суммы недоимки:

- Ма-0597/2023 в сумме сумма (налог на имущество, земельный налог за 2016-2018; Решение от 29.06.2023, Инспекции отказано во взыскании недоимки по налогам и сборам). 13 ноября 2023 года налог в сумме сумма выведен в просроченную задолженность;

-Ма-0119/2023 в сумме сумма (налог на имущество, земельный налог за 2016-2018, возвращено 24.01.2023);

-Ма-1476/2024 в сумме сумма (налог на имущество, земельный налог, 27.08.2024 возвращено, подано повторно);

-01 августа 2024 года подано исковое заявление в Замоскворецкий районный суд (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, начиная с 2021 года).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ", по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 1 ноября 2017 года N 18-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В обоснование заявленных возражений по признанию безнадежными ко взысканию задолженностей по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц административный ответчик указывает на принятие необходимых мер, направленных для взыскания налогов и сборов, а именно – подача искового заявления 01.08.2024 года в Замоскворецкий районный суд (12 сентября 2024 года исковое заявление подано повторно, с заявлением о восстановлении срока).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ" в целях пункта 1 части 1 статьи 4 в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В свою очередь, по мнению административного ответчика, возможность взыскания недоимки по уплате налогов налоговым органом не утрачена.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Так как представителем ИФНС России № 5 по адрес 01 августа 2024 года подано исковое заявление о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу с восстановлением срока начиная с 2021 года, суд не находит оснований для признания безнадежными ко взысканию задолженностей по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, 2022 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, 2022 год в размере сумма, 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, 2022 год в размере сумма, поскольку, налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанной задолженности, в силу приведенных положений законодательства, оснований для признания их безнадежными ко взысканию не имеется.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования истца о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, которая образовалась за период с 2014 года, 2015 года, 2016 года, 2017 года, 2018 года, 2019 года, 2020 года, 2021 года, 2022 года и по состоянию на 17.10.2024 года составляет сумма, в том числе сумма (налог) и сумма (пени), в связи с истечением сроков взыскания и обязанности по ее уплате прекращенной, обязании административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму задолженности по оплате торгового сбора за указанный период и пени с его лицевого счета, являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.

Истцом заявлены требования о взыскании с ИФНС России № 5 по адрес расходов по оплате государственной пошлины.

В соответствии с п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года № 1, судебные издержки по делам данной категории распределению не подлежат, а относятся на лиц, которые их понесли при рассмотрении дела.

Кроме того, положения со ст. 333.36 НК РФ об освобождении от уплаты государственной пошлины распространяются на все категории дел, в которых участвуют государственный органы.

Учитывая вышеизложенное, требования истца о взыскании с ИФНС России № 5 по адрес расходов по оплате государственной пошлины не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, которая образовалась за период 2014 года, 2015 года, 2016 года, 2017 года, 2018 года, 2019 года, 2020 года в сумме сумма ( задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма за период 2017 год, в сумме сумма за период 2018 год, в сумме сумма за период 2019 год, в сумме сумма за период 2020 год, задолженность по земельному налогу в сумме сумма за период 2019 год, в сумме сумма за период 2020 год, задолженность по транспортному налогу в сумме сумма за период 2020 год, в сумме сумма за период 2014 год, в сумме сумма за период 2015 год, в сумме сумма за период 2016 год, в сумме сумма за период 2016 год, в сумме сумма за период 2017 год, в сумме сумма за период 2017 год, в сумме сумма за 2018 год, в сумме сумма за период 2018 год, в сумме сумма за период 2019 год, в сумме сумма за период 2020 год, пени в размере сумма), в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по ее уплате прекращенной;

обязать ИФНС России № 5 по адрес списать задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог и земельному налогу, которая образовалась за период 2014 года, 2015 года, 2016 года, 2017 года, 2018 года, 2019 года, 2020 года в сумме сумма ( задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме сумма за период 2017 год, в сумме сумма за период 2018 год, в сумме сумма за период 2019 год, в сумме сумма за период 2020 год, задолженность по земельному налогу в сумме сумма за период 2019 год, в сумме сумма за период 2020 год, задолженность по транспортному налогу в сумме сумма за период 2020 год, в сумме сумма за период 2014 год, в сумме сумма за период 2015 год, в сумме сумма за период 2016 год, в сумме сумма за период 2016 год, в сумме сумма за период 2017 год, в сумме сумма за период 2017 год, в сумме сумма за 2018 год, в сумме сумма за период 2018 год, в сумме сумма за период 2019 год, в сумме сумма за период 2020 год, пени в размере сумма), с лицевого счета ФИО1.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 05 февраля 2025 года.