Решение по делу № 2А-184/2025 от 11.03.2025

Дело № 2а-184/2025

УИД 39RS0009-01-2025-000087-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при помощнике судьи Новоточиновой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 МИ. о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование требований истец указал, что ФИО1 ИНН № в период со 02.04.2021 по 29.07.2024 состоял на учете в Управлении ФНС в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

За время осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ, на обязательное медицинское страхование и страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в сумме 8 392 руб. 50 коп.

В период со 02.04.2021 по 29.07.2024 ФИО1. состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы (в том числе минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее - налог, уплачиваемый в связи с применение) упрощенной системы налогообложения).

В связи с ненадлежащим исполнениям обязанности по уплате налогов у Налогоплательщика образовалась недоимка - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в общей сумме 55 311 руб. 00 коп..

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период со 02.07.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 2 358 руб. 67 коп..

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № о 12.07.2024, которое вручено налогоплательщику 23.07.2024, однако не исполнено.

Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области на основании заявления налогового органа вынесен 11.11.2024 судебный приказ № 2а-2670/2024 в отношении ФИО1, который был отменен определением судьи от 06.12.2024 в соответствии с требованиями ст. 123.7 КАС РФ.

Административный истец указывает, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени за спорный период, в связи с чем он обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 66062,17 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела была извещен надлежащим образом, письменных возражений не представил.

Изучив материалы дела в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит требования УФНС России по Калининградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (далее Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № в период со 02.04.2021 по 29.07.2024 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в сумме 8 392 руб. 50 коп.

ФИО1. в период со 02.04.2021 по 29.07.2024 состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве налогообложения доходы (в том числе минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее - налог, уплачиваемый в связи с применение) упрощенной системы налогообложения).

Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании ст. 346.11 Налогового кодекса РФ Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношен имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим законодательством при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, если объектом налогообложения являют индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой баз признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года,

Согласно ст. 346. 20 Налогового кодекса РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налог)7, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных па величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В связи с ненадлежащим исполнениям обязанности по уплате налогов у Налогоплательщика образовалась следующая недоимка:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в общей сумме 55 311 руб. 00 коп..

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период со 02.07.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 2 358 руб. 67 коп..

До 01.01.2023 пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате.

Пеня по вышеуказанным налогам исчислена в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату/несвоевременную уплату налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

По состоянию на 01.01.2023 сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика.

Вышеуказанная задолженность по пене в сумме -3,33 руб. при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010060140

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, доведенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и с учетом изменений положений статьи 75 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

За период с 01.01.2023 по 01.09.2024 в ЕНС были начислены пени в размере -13688,96 руб.,

Впоследующем в ЕНС были уменьшены и списаны пени на сумму 11333,62 руб.

Таким образом, сумма пени в размере 2358,67 руб. образовалась за счет задолженности по пене на 01.01.2023 в сумме 3,33 руб. + пеня на отрицательное сальдо на 01.09.2024 в сумме 13688,96 руб. - 11333,62 руб. сумма уменьшенной и списанной пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что Управлением было выставлено ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № о 12.07.2024. которое вручено налогоплательщику 23.07.2024. что подтверждается скриншотом об отправке, срок исполнения до 06.08.2024.

В добровольном порядке указанное требование в установленный в нем срок плательщиком не исполнено.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

11 ноября 2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области выдан судебный приказ № 2а-2670/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени на общую сумму 66062,17 рублей, который отменен определением мирового судьи от 06.12.2024 года, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

28.01.2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 66062,17 рублей.

Расчет подлежащей уплате суммы страховых взносов и пени судом проверен, сомнений не вызывает.

Доказательств погашения сформировавшейся задолженности, наличия оснований для освобождения от её уплаты административным ответчиком в дело не представлено, расчет задолженности объективно не оспорен.

Доводы, изложенные ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа (2а-2670/2024) о том, что задолженности по страховым взносам у него не имеется, и рассчитанная сумма задолженности завышена, опровергаются материалами дела, в частности расчетом задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в сумме 8 392 руб. 50 коп.; налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве обьеюа налогообложения доходы за 2024 год в общей сумме 55 311 руб. 00 коп.; пени в сумме 2358,67 рублей, являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате страховых взносов, возникшей на основании налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность на общую сумму 66 062 (шестьдесят шесть тысяч шестьдесят два) руб.17 коп.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемое отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 года в сумме 8 392 руб. 50 коп.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год в общей сумме 55 311 руб. 00 коп.;

пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период со 02.07.2024 по 02.09.2024 в обшей сумме 2 358 руб. 67 коп..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» (ИНН <***>) в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 марта 2025 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: Е.Н. Гусева

<данные изъяты>