Решение по делу № 2А-3732/2023 от 19.05.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3732/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, признании задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелись в собственности <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, транспортного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец обратился в суд и просит взыскать с учетом уточненных требований с ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 47608,07 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11225,78 руб., пеня в размере 36315,16 руб.:

Требование № 105841 от 15.12.2021 – 11225,78 руб. (налог) за 2020 г. (за 2020 г. начислен налог в размере 32483,00 руб., погашен частично: 18.05.2022 в размере 15605,60 руб., 02.09.2022 в размере 5,15 руб., 07.09.2022 в размере 5646,47 руб.);

Требование № 105841 от 15.12.2021 – 105,57 руб. (пеня) за 2020 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 10558,17 руб. (пеня) за 2015 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 11163,79 руб. (пеня) за 2014 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 8484,56 руб. (пеня) за 2016 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 3901,43 руб. (пеня) за 2018 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 2069,16 руб. (пеня) за 2019 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 32,48 руб. (пеня) за 2020 г.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 50,40 руб., пеня в размере 16,73 руб.:

Требование № 105841 от 15.12.2021 – 32,00 руб. (налог) за 2020 г.;

Требование № 105841 от 15.12.2021 – 0,10 руб. (пеня) за 2020 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2013 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2014 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 7,51 руб. (пеня) за 2015 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 4,13 руб. (пеня) за 2017 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 2,51 руб. (пеня) за 2018 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 1,19 руб. (пеня) за 2019 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,04 руб. (пеня) за 2020 г.;

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 18,40 руб. (налог) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог 29,00 руб., погашен частично 07.09.2022 в размере 10,60 руб.);

Требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,85 руб. (пеня) за 2019 г.

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от 14.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 62).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 77 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, причины неявки суду не сообщил (л.д. 91-96).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 90).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-1262/2020, № 2а-1360/2021, № 2а-953/2022 по заявлению налогового органа к ФИО1 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 82-86).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Согласно данным, представленным О ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, у ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ имелись в собственности <данные изъяты> (л.д. 70-72).

Кроме того, налоговым органом произведен расчет земельного налога ФИО1 на <данные изъяты> №, <адрес> (л.д. 35).

В соответствии со ст. ст. 363, 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В материалы дела административным истцом представлены налоговые уведомления № 63889103 от 04.09.2016 (л.д. 7-10), № 32063066 от 21.09.2017 (л.д. 11-13), № 52925003 от 25.07.2019 (л.д. 14-15), № 55359132 от 01.09.2020 (л.д. 16-17), № 45189307 от 01.09.2021 (л.д. 18-19), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику выставлены требования об уплате налога и пени № 31585 от 16.06.2021 сроком уплаты до 29.11.2021 (л.д. 20-22), № 105841 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 23-25), № 112418 от 19.12.2021 сроком уплаты до 25.01.2022 (л.д. 26-33).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № 31585 от 16.06.2021, № 105841 от 15.12.2021, размер задолженности по которым превысил 10 000 руб., - до 20.07.2022 (20.01.2022 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 112418 от 19.12.2021, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до 25.07.2022 (25.01.2022 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам – 08.04.2022, то есть в установленный срок.

Вынесенный 08.04.2022 мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен 04.08.2022 (л.д. 6).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 03.02.2023, то есть в течение шести месяцев с 04.08.2022 (л.д. 46).

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Поскольку до настоящего обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 11225,78 руб. за 2020 г.

Заявленная в административном исковом заявлении сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 50,40 руб., пеня в размере 16,73 руб., не может быть взыскана с административного ответчика ввиду отсутствия недвижимого имущества в собственности ФИО1, за которое начислен данный налог.

Так, из содержания налоговых уведомлений № 55359132 от 01.09.2020 (налог за 2019 г.) и № 45189307 от 01.09.2021 (налог за 2020 г.) у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога на <данные изъяты> №, <адрес> (л.д. 16), в размере 32 руб. за 2020 год (л.д. 18).

Однако из представленной по запросу суда выписки из ЕГРН от 17.03.2023 года указанный <данные изъяты> в собственности административного истца не зарегистрирован (л.д. 69). Оснований не доверять представленной уполномоченным органом информации у суда не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу в указанном выше размере.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога, налоговым органом начислены пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 36315,16 руб. за 2014-2016, 2018-2020 гг.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты транспортного налога, административным ответчиком не исполнена, подлежат взысканию пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3899,48 руб. за 2018 г. (в административном иске размер пени указан в сумме 3901,43 руб., что не соответствует размеру, указанному в требовании от 19.12.2021 № 112418), в размере 2069,16 руб. за 2019 г., в размере 138,05 руб. (32,48 руб. + 105,57 руб.) за 2020 г.

При взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3899,48 руб. за 2018 г., в размере 2069,16 руб. за 2019 г., судом приняты во внимание судебные приказы № 2а-1262/20 и № 2а-1360/2021 по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы.

Размер пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. подлежит взысканию частично, поскольку согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 112418 от 19.12.2021, размер указанных пени составляет 3899,48 руб.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

Вместе с тем пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, рассчитанные в соответствии с требованием № 112418 от 19.12.2021, в размере 11163,79 руб. (пеня) за 2014 г.; в размере 10558,17 руб. (пеня) за 2015 г.; в размере 8484,56 руб. (пеня) за 2016 г. взысканию не подлежат по следующим основаниям.

Также не подлежат взысканию пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 16,73 руб. (требование № 105841 от 15.12.2021 – 0,10 руб. (пеня) за 2020 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2013 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2014 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 7,51 руб. (пеня) за 2015 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 4,13 руб. (пеня) за 2017 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 2,51 руб. (пеня) за 2018 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 1,19 руб. (пеня) за 2019 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,04 руб. (пеня) за 2020 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,85 руб. (пеня) за 2019 г.), поскольку судом отказано во взыскании земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции от 29.11.2021) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 112418 от 19.12.2021, размер пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год достиг суммы 3000 руб. 18.09.2016 года, за 2015 год – 11.02.2018 года, за 2016 год – 16.06.2019 года. Учитывая дату выставления требования – 19.12.2021 года и отсутствие сведений об уплате налога за соответствующие периоды в полном объеме, сроки предъявления пени по транспортному налогу с физических лиц к взысканию налоговым органом пропущены.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности по уплате налогов суд приходит к следующему.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016 г. в размере 30206,52 руб. (требование № 112418 от 19.12.2021 – 10558,17 руб. (пеня) за 2015 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 11163,79 руб. (пеня) за 2014 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 8484,56 руб. (пеня) за 2016 г.), а также задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 50,40 руб., пеня в размере 16,73 руб. (требование № 105841 от 15.12.2021 – 32,00 руб. (налог) за 2020 г.; требование № 105841 от 15.12.2021 – 0,10 руб. (пеня) за 2020 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2013 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2014 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 7,51 руб. (пеня) за 2015 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 4,13 руб. (пеня) за 2017 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 2,51 руб. (пеня) за 2018 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 1,19 руб. (пеня) за 2019 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,04 руб. (пеня) за 2020 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 18,40 руб. (налог) за 2019 г. (за 2019 г. начислен налог 29,00 руб., погашен частично 07.09.2022 в размере 10,60 руб.); требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,85 руб. (пеня) за 2019 г.), ввиду чего считает возможным признать её безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в пользу государства недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 11 225,78 руб., пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 3899,48 руб., за 2019 год в размере 2 069,16 руб., за 2020 г. в размере 138,05 руб., а всего взыскать 17 332,47 руб.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, по пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2016 годы в размере 30 206,52 руб. (требование № 112418 от 19.12.2021 – 10558,17 руб. (пеня) за 2015 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 11163,79 руб. (пеня) за 2014 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 8484,56 руб. (пеня) за 2016 г.), а также задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019, 2020 годы в размере 50,40 руб., пеня в размере 16,73 руб. (требование № 105841 от 15.12.2021 – 32,00 руб. (налог) за 2020 г.; требование № 105841 от 15.12.2021 – 0,10 руб. (пеня) за 2020 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2013 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,20 руб. (пеня) за 2014 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 7,51 руб. (пеня) за 2015 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 4,13 руб. (пеня) за 2017 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 2,51 руб. (пеня) за 2018 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 1,19 руб. (пеня) за 2019 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,04 руб. (пеня) за 2020 г.; требование № 112418 от 19.12.2021 – 18,40 руб. (налог) за 2019 г.); требование № 112418 от 19.12.2021 – 0,85 руб. (пеня) за 2019 г.).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 693 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 02.06.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>