Дело №а-135/2025

УИД 37RS0016-01-2025-000120-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Юрьевец 14 марта 2025 года

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Алексашиной Е.С., при секретаре Абрамовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании пени с совокупной задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - административный истец, УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В обоснование административного иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме <данные изъяты> коп., в том числе: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района <адрес> судебный приказ № отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере <данные изъяты> коп., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> коп., которое по настоящее время не погашено. Задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из: налога по патенту в сумме <данные изъяты> руб., страховых взносов в сумме <данные изъяты> коп. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был плательщиком налога на профессиональный доход. Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп., начисленная по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. <данные изъяты>) начисленная по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, уплачена частично ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 применял патентную систему налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ году. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил заявление на получение патента на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Налоговая база по указанному виду деятельности за год составляет <данные изъяты> коп. Налоговая ставка по патенту составляет 6%. Налоговый период применения патента за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налог на патент составил <данные изъяты> коп. и подлежал уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Налог по патенту уплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ должнику направлено требование об уплате задолженности № на сумму <данные изъяты> коп. и пени в сумме <данные изъяты> коп. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания и включения в заявление отрицательного сальдо, составила <данные изъяты> 33 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: страховых взносов предусмотренных законодательством за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, налога по патентной системе налогообложения в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере <данные изъяты>. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в поступившем в суд заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав о полной оплате задолженности и пени.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями законодательства статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 1, 3 п. 1 с. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В силу ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3ст. 346.49 НК РФ.

Налоговая ставка в соответствии со ст. 346.50 НК РФ составляет 6 процентов.

Согласно п. п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 ст. 346.51 НК РФ: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган заявлением на получения патента от ДД.ММ.ГГГГ, в котором просит выдать патент с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществления им вида предпринимательской деятельности, а именно услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (л.д.<данные изъяты>).

Согласно расчета суммы патента ФИО1 налоговая база по указанному виду деятельности за год <данные изъяты> коп. (л.<данные изъяты>)

Исходя из установленной налоговой базы, ФИО1 был начислен налог по патенту в размере <данные изъяты>., который он должен был заплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данных, представленным административным истцом, данный налог был уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением срока уплаты. Доказательств того, что налог по патенту был уплачен раньше ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не предоставлено.

Кроме того судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ивановской области в качестве индивидуального предпринимателя, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп. 1.2.ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ.

В соответствии с ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО2 были начислены к уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты>

Страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ были оплачены ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока. Доказательств более ранней оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не предоставлено.

В связи оплатой административным ответчиком налога по патенту и страховых взносов за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ, вместо установленной законом даты - ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом на задолженность были начислены пени, размер которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии с абз.3 ч.3 ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неоплатой налога (налог по патенту и страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ), должнику направлено требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> коп. из которых недоимка по налогам <данные изъяты> коп.

На основании ч.ч. 1, 3 - 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №4 с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности в общей сумме <данные изъяты> коп. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ (№). Данный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений, поступивших от должника.

Задолженность по налогу по патенту за ДД.ММ.ГГГГ год и стразовым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пеню в <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности:

по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год (размер задолженности <данные изъяты> коп.) - со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

по налогу по патенту за ДД.ММ.ГГГГ (размер задолженности <данные изъяты>.) - со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет, суд находит арифметически верным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

В материалы дела ФИО1 представлена квитанция об оплате суммы в размере <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д<данные изъяты>).

Анализируя информацию об отсутствии в настоящий момент у ФИО1 задолженности по пени суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом наличия у ФИО1 недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения платеж произведенный ФИО1 в размере <данные изъяты> коп. поступивший на ЕНС, списан с ФИО1 в счет оплаты страховых взносов, а не в счет оплаты пени, не противоречит ст. 45 НК РФ.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 суммы совокупной задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки и пени, с ФИО1 в доход Юрьевецкого муниципального района Ивановской области подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени с совокупной задолженности удовлетворить

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход федерального бюджета пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1842 рублей 76 копеек

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в доход муниципального образования Юрьевецкого муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Алексашина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 20.03.2025.

Судья Е.С. Алексашина