Решение по делу № 2А-3927/2025 от 03.10.2025 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

61RS0022-01-2025-004760-53

№ 2а-3927-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Фатыховой Е.М.,

при секретаре Гребеньковой М.Р., при участии административного истца - представителя ИФНС России по г.Таганрогу ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав следующее.

По состоянию на 03.03.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 63 183,20 рублей, в том числе по налогу 49 180,16 рублей, по пени 14003,04 рублей

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 826 рублей,; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8 834 рубля; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39 520,16 рублей; пени в размере 14 003,04 рубля.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах, сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, сборов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 003,04 рубля.

Согласно ст. 69 НК РФ и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате налогов, сборов, пени от 089.07.2023 г. № 27489 на сумму 62 227,84 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо не погашена.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-5-830-2025 от 04.04.2025 г. Определением от 11.04.2025 г. судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 826 рублей,; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8 834 рубля; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39 520,16 рублей; пени в размере 14 003,04 рубля.

В судебном заседании административный истец – представитель ИФНС России по г.Таганрогу ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила взыскать сумму задолженности в размере 63183,10 рублей. Пояснила, что в материалах дела имеется расчет пени и детализация отрицательного сальдо, подтверждающие образовавшуюся задолженность.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с требованиями иска не согласился. Пояснил, что задолженность им была погашена, подтверждающие документы предоставлены суду. Решением суда от 17.09.2024 года определена задолженность в размере 587,63рублей, которые тоже были исполнены, задолженность погашена, иных задолженностей за ним не имеется.

Выслушав стороны, Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что по состоянию на 03.03.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 63 183,20 рублей, в том числе по налогу 49 180,16 рублей, по пени 14003,04 рублей

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона с 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»

Датой приобретения статуса адвоката для целей постановки на учет в налоговом органе признается дата принесения (принятия) им присяги адвоката

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1,6 ст. 83 НК РФ).

Так ФИО2 состоял на учете в ИФНС России по г, Таганрогу в статусе адвоката с 03.11.2021г. по 18.10.2024г.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Кодек адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и поэтому сан производят в соответствии со статьей 430 Кодекса исчисление сумм страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами д; плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в том числе адвокатом признается осуществление профессиональной деятельности.

Адвокат при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование только совокупном фиксированном размере (за расчетный период. 2023 года - 45 842 рубля, расчетный период 2024 года - 49 500 рублей).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размер исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы входят в совокупную обязанность налогоплательщика, которую с исполняет посредством уплаты единого налогового платежа (ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 5. ст. 432 НК РФ в случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма начисленных страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 01.01.2024 по 18.10.2024:(49 500/12 мес.*9 мес.) + (49 500/12 мес/31д.*18д.) = 39 520,16 рублей.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объект налогообложения. По сведениям представленным в налоговый орган, в соответствии со ст. 8 НК РФ за налогоплательщиком было зарегистрировано имущество, подлежащее налогообложению.

Сумма исчисленного транспортного налога за 2023 составила 8 834 рубля, до настоящего времени налог не оплачен. Сумма исчисленного налога на имущество за 2023 год составила 826 рублей, до настоящего времени не оплачена.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (страховых взносов) в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждены расчетом пени.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Уплата пеней является обязательной.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 27489 на сумму 62 227,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа.

Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 04.04.25 г. вынесен судебный приказ № 2а-5-830-2025.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 от 11.04.2025 г. судебный приказ отменен.

Сумма совокупной обязанности по налогам для начисления пени составляет: в период с 06.02.2024 по 29.08.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 54 597,98 руб., из них: транспортный налог за 2022г. в размере 8 087,88 руб.; налог на имущество за 2022г. в размере 668,1 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023г.; в период с 30.08.2024 по 24.10.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 54 523,47 руб. - уменьшилась в связи с уплатой ЕНП от 29.08.2024 в сумме 74,51руб.; в период с 25.10.2024 по 02.11.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 44 863,47 руб. - уменьшилась в связи с уплатой ЕНП от 24.10.2024 в сумме 9 660руб.; в период с 03.11.2024 по 02.12.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 84 383,63 руб., из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 44 863,47 руб. за 2023г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере 39 520,16 руб. за 2024г. в период с 03.12.2024 по 19.12.2024 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 94 043,63 руб., из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 44 863,47 руб. за 2023г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере 39 520,16 руб. за 2024г. транспортный налог за 2023г. в размере 8 834 руб. налог на имущество за 2023г. в размере 826 руб.; в период с 20.12.2024 по 22.02.2025 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 54 522,63 руб. - уменьшилась в связи с уплатой ЕНП от 19.12.2024 в сумме 39 521руб.; в период с 23.02.2025 по 26.02.2025 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 53 934 руб. - уменьшилась в связи с уплатой ЕНП от 22.02.2025 в сумме 467,26руб. и от 22.02.2025 в сумме 121,37руб.; - в период с 27.02.2025 по 03.03.2025 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам для начисления пени в сумме 53 859,49 руб. - уменьшилась в связи с уплатой ЕНП от 27.02.2025 в сумме 74,51руб.

Налоги, вошедшие в отрицательное сальдо для начисления пени взысканы следующими судебными актами: -транспортный налог за 2022г., налог на имущество за 2022г., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023г. - отказано во взыскании дело №2а-4014/2024 от 17.09.2024 (апелляционное определение от 27.01.2025 оставлено без изменения); -транспортный налог за 2023г., налог на имущество за 2023г., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024г. взыскиваются в настоящем деле.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании налоговых платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, прож.347933, <...> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 63 183 (шестьдесят три тысячи сто восемьдесят три) рубля 20 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 826 рублей,; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 8 834 рубля; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39 520,16 рублей; пени в размере 14 003,04 рубля.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.

Председательствующий Фатыхова Е.М.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.10.2025года.