РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 августа 2023 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-576/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

УФНС по Тульской области административному ответчику была начислена задолженность по налогу на имущество физических лиц, направлено требование об уплате налога за 2015 и 2016 года. Требования административным ответчиком в установленный срок исполнены не были, задолженность по налогам и сборам не оплачена. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производство, однако определениями мирового судьи приказы о взыскании с ответчика задолженности по налогам были отменены. Поскольку административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество за 2015, 2016 годы, в связи с чем, ему были начислены пени.

На основании изложенного УФНС по Тульской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в размере 33 733 руб. 71 коп.; за 2016 года – 15 908 руб. 56 коп.; за 2016 год – 279 руб. 72 коп.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований. Пояснил, что налог за 2015 год с него взыскан по решению суда, в рамках исполнительного производства он его выплатил. Налог за 2016 год был взыскан по судебному приказу, который был отменен, с исковыми требования о взыскании налога за 2016 год административный истец не обращался.

По основаниям, предусмотренным ч.4 ст.263 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав возражения административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59 - 61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области и на основании п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2015 и 2016 году являлся собственником здания магазина с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, и квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>.

Принадлежность указанного имущества административным ответчиком не оспорена.

Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселениях. Однако в установленный срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование от 11.10.2022 № 184662 об уплате недоимки за 2015 год в размере 149 182 руб., пени в размере 34 013 руб. 43 коп. в срок до 29.11.2022 и требование от 14.07.2022 № 145046 об уплате недоимки за 2016 год в размере 124 318 руб., пени в размере 15 908 руб. 56 коп. в срок до 30.08.2022.

Однако в установленные сроки требование исполнено не было, задолженность по налогу и пени погашена не была.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога за 2015 год в размере 149 182 руб. и пени 944 руб. 82 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 28.08.2017 судебный приказ № 2а-64/2017 от 16.08.2017 отменен.

Вступившим в законную силу решением Плавского районного суда Тульской области от 17.04.2018 по административному делу № 2а-170/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 149 руб. и пени в сумме 944 руб. 82 коп.

Из материалов исполнительного производства №-ИП в отношении должника ФИО1 о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 150 126 руб. 82 коп. усматривается, что об удержании с должника денежных средств по исполнительному листу ФС №, выданному Плавским районным судом Тульской области по делу № 2а-170/2018.

Согласно справке ОСП Чернского и Плавского районов УФССП России по Тульской области задолженность по исполнительному производству о взыскании налогов и сборов на сумму 150 126 руб. 82 коп. в отношении ФИО1 выплачена в полном объеме. По состоянию на 31.07.2023 иных исполнительных производств в отношении ФИО1 не имеется.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога за 2015 год, в связи с чем административным истцом правомерно были начислены пени.

Проверяя расчет пени по недоимке за 2015 год на сумму налога 149 182 руб., суд исходит из того, что в настоящее время налог выплачен административным истцом, в том числе пени в сумме 944 руб. 82 коп., в полном объеме в июле 2023 года, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 02.12.2016 по 19.07.2022 в размере 32 190 руб. 70 коп.

Доказательств, опровергающих расчет, не предоставил, административным ответчиком не представлено.

Также судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога за 2016 год в размере 124 318 руб. и пени 376 руб. 06 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 07.05.2018 судебный приказ № 2а-18/2018 от 20.04.2018 отменен.

Вместе с тем, сведений о принудительном взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год не имеется на официальных сайтах Плавского межрайонного суда Тульской области и ФССП России. Такие требования также не заявлены в рамках данного административного иска.

Доказательства принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания через суд налога на имущество физических лиц за 2016 года не представлено, в то время как шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд уже истек.

С учетом изложенного, при отсутствии доказательств просрочки уплаты или принудительного взыскания основной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год не подлежат принудительному взысканию и пени, начисленные на данные недоимки, в связи с чем требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика, с учетом объема удовлетворенных требований, следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 165 руб. 72 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН <***>) пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 19 июля 2022 года в размере 32 190 рублей 70 копеек.

В остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН <***>) государственную пошлину в доход муниципального образования Плавский район в размере 1 165 рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Орлова

Мотивированное решение суда изготовлено 8 августа 2023 года.