Решение по делу № 2А-863/2023 от 15.08.2023

УИД №42RS0040-01-2023-000721-19

Номер производства по делу (материалу) №2а-863/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 15 августа 2023 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области

в составе судьи Почекутовой Ю.Н.

при секретаре Хаметовой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456 от 30.04.2021, с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области №04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов и пени, что подтверждается следующим.

Согласно БД ЕГРН (подтверждается выпиской ЕГРИП) ФИО1 (№) состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.10.2021 по 16.06.2022.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчет страховых взносов за 2022 год:

Фиксированный размер ОПС 2022 год (34 445 (фикс.размер ОПС 2022 год)/12) *5+(34 445/12/30)*16 = 15 882,97 рублей.

Фиксированный размер ОМС 2022 год: (8766 (фикс.размер ОМС 2022 год/12)*5 + (8 766/12/30) *16 = 4042,10рублей.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 начислены пени в следующих размерах:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год, за период времени с 02.07.2022 по 07.08.2022 в размере 174,98 рублей;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2022 год за период времени с 02.07.2022 по 07.08.2022 в сумме 44,53 рубля.

Во исполнение ст.ст.69, 70 НК РФ, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №71172 от 08.08.2022 об уплате налога и пени, со сроком уплаты 09.09.2022. В срок, установленный в требовании, суммы налога и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Кроме того, административный истец, ссылаясь на положения пп.2 п.2 ст.48 НК РФ, указывает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей только после направления налогоплательщику требования от 08.08.2022 №71172 с суммой задолженности 20144,58руб.(19 925,07+219,51).

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 71172 от 08.08.2022, то есть с 09.09.2022.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 09.03.2023.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам с ФИО1

30.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области по делу №2а-4249-2/2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

30.01.2023 мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, административный истец полагает, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 20 144 рубля 58 копеек, из них:

-задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 15 882 руля 97 копеек, и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 174 рубля 98 копеек (начислены за период времени с 02.07.2022 по 07.08.2022) по требованию №71172 от 08.08.2022;

-задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 4042 рубля 10 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 44 рубля 53 копейки (начислены за период времени с 02.07.2022 по 07.08.2022) по требованию № 71172 от 08.08.2022.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности от 05.04.2023 №01/18, сроком по 31.12.2023, представила в суд письменные пояснения по заявленным требованиям, согласно которым доводы административного иска поддержала в полном объеме, указав также, что судебный приказ №2а-4249-2/2022 от 30.12.2022, который 30.01.2023 был отменен мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района, в ОСП по Кемеровскому району не направлялся.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №, о причинах неявки суду не сообщил, рассмотреть дело в своё отсутствие не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку стороны, извещенные надлежащим образом о времени и места рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, явка сторон не является обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 21.10.2021 по 16.06.2022, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.15-19).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из искового заявления, налоговым органом начислены ФИО1 к уплате задолженность по налогам, а именно:

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2022 год, налоговым органом исчислены ФИО1 пени в следующих размерах:

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Во исполнение ст.ст.69, 70 НК РФ, ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №71172 от 08.08.2022 об уплате налога и пени, со сроком уплаты 09.09.2022 (л.д.11-12).

Однако, требования МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок, в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в последующем в суд с настоящим административным иском.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пп.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам с ФИО1

30.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ по делу №2а-4249-2/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

С настоящим административным иском МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд 14.04.2023, что подтверждается штемпелем на конверте (л.д.33), то есть в течение шесть месяцев после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что с административным иском налоговый орган обратился в районный суд в течении шесть месяцев после отмены судебного приказа, суд считает, что срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения в суд, как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по страховым взносам и пени, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 20 144 рубля 58 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден, с административного ответчика ФИО1 на основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 804 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам и пени в размере 20 144 рубля 58 копеек, из которых:

-задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 15 882 руля 97 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 174 рубля 98 копеек;

-задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 4042 рубля 10 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 44 рубля 53 копейки.

Взысканную сумму налога перечислить по следующим реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 804 рубля.

Мотивированное решение будет изготовлено в срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд Кемеровской области.

Председательствующий: Ю.Н. Почекутова

В окончательной форме решение принято 21.08.2023.

Судья: Ю.Н. Почекутова