05RS0047-01-2022-005523-22

Дело №2а-1394/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г.Хасавюрт 29 декабря 2022 года

Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова С.Р., при секретаре судебного заседания Байсолтановой Э.А., с участием представителя административного ответчика - ФИО1, представившего доверенность серии 77АД №2797123 от 17 декабря 2022 года, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан (далее Межрайонная ИФНС России №17 по РД) к ФИО2 ФИО9 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 141 933 руб. 99 коп.,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 по РД обратилась в Хасавюртовский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 141 933 руб. 99 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2 согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 27.12.2013 г. по 03.03.2021 г. была зарегистрирована качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Дагестан. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требования№63615 от 21.07.2018 г., №366 от 10.01.2020 г., №86054 от 28.08.2020 г., №523 от 13.01.2021 г. об уплате налога, в сумме 141 933 руб. 99 коп., однако, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а также руководствуясь ст.48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ, Межрайонной ИФНС России №17 по РД было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 13 августа 2021 года мировым судьей судебного участка №87 Хасавюртовского района вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогу. Должником было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от 6 июля 2022 года судебный приказ отменен. С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явилась и документы дающие право на льготы в Межрайонную ИНФНС России № 17 по РД не представила.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО10 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 111 638 руб. 66 коп., пени в размере 3 752 руб. 43 коп. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 25 718 руб. 54 коп., на общую сумму 141 933 руб. 99 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по РД, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, представителя не направила.

Представитель административного истца - ФИО3, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, заявлений и ходатайств о рассмотрении дела без его участия не представил.

В соответствии со ст.289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Представитель административного ответчика - ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал и просил отказать в удовлетворении требований на основании решения Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан от 15 ноября 2022 года №16-18/14176.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав и оценив доказательства, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по РД не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.1 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пунктам 1, 3.4 ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщики (плательщики страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 1 статьи 430 НК, плательщики, имеющие статус индивидуального предпринимателя, уплачивают страховые взносы за себя в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ срок уплаты страховых взносов за расчетный период установлен не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 23, 45, 419 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный пунктом 2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок направления требования об уплате налогов установлен ст.70 НК РФ, согласно которой требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.69 НК РФ).

Согласно п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику индивидуальному предпринимателю по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В соответствии со ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента)

организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взысканий доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в

течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем проводится в порядке ст.48 НК РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 с 27 декабря 2013 года по 3 марта 2021 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИНФНС России №17 по Республике Дагестан.

Соответственно, административный ответчик согласно ст. 19, пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование Межрайонная ИФНС России №17 по Республике Дагестан исчислены соответствующие страховые взносы за расчетные периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 гг.:

требование №63615 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27 июля 2018 года, по которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составило 23 400 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составило 4 590 руб., пени за несвоевременную уплату налога составило 209 руб. 93 коп.

требование №366 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 января 2020 года, по которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составило 29 354 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составило 6 884 руб., пени за несвоевременную уплату налога составило 67 руб. 95 коп.

требование №86054 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 августа2020 года, по которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составило 26 545 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составило 5 840 руб., пени за несвоевременную уплату налога составило 4 230 руб. 56 коп.

требование №523 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 13 января 2021 года, по которому задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составило 32 448 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составило 8 426 руб., пени за несвоевременную уплату налога составило 69 руб. 48 коп.

В добровольном порядке административным ответчиком требование налогового органа не было исполнено. Это послужило основанием обращения административного истца к мировому судье судебного участка №87 Хасавюртовского района в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, который по возражению административного ответчика определением мирового судьи от 6 июля 2022 года отменен.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан с жалобой об оспаривании процедуры принудительного взыскания страховых взносов, заявляя, что она не получала ни требований об уплате страховых взносов, ни решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика или за счет имущества.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан ФИО4 от 15 ноября 2022 года №16- 18/14176 по жалобе ФИО2 установлено, что согласно информации и документов, представленных Межрайонной ИФНС России №17 по Республике Дагестан, Инспекцией не представлены документы, подтверждающие отправку в адрес ФИО5 оспариваемых требований об уплате страховых взносов, о вынесении в отношении ФИО5 решений о взыскании страховых взносов в порядке ст.46,47,48 НК РФ. Представленный налоговым органом почтовый реестр от 27.04.2021 г. об отправке в адрес налогоплательщика заявления №9853 не сопоставляется ни одним требованием, ни по номеру, ни по дате. Все требования об уплате налога в адрес ФИО5 выставлены по адресу: <адрес>, указанному в ЕГРИП. В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.11.2011 г. №7551/11 отражена позиция, согласно которой, процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пени за счет имущества нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей. Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика- организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры. Исходя из вышеприведенных норм закона и судебной практики по данному вопросу, и учитывая отсутствие доказательств направления в адрес Заявителя в порядке ст.31, 46, 69, 70 НК РФ оспариваемых требований об уплате страховых взносов и решений о взыскании страховых взносов, процедура взыскания суммы недоимки, указанной в оспариваемых требованиях об уплате страховых взносов признается неправомерной.

На основании вышеизложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, руководствуясь пунктом 3 ст. 140 НК РФ отменил требования Межрайонной ИФНС России №17 по Республике Дагестан в отношении ФИО2 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: №63615 от 27.07.2018 г. на общую сумму 27 990 руб., пени 209 руб. 93 коп.; №512 от 22.01.2019 г. на общую сумму 32 385 руб., пени 10 руб. 39 коп.; №366 от 10.01.2020 г. на общую сумму 36 238 руб., пени 67 руб. 95 коп.; №86054 от 28.08.2020 г. на общую сумму 32 385 руб., пени 4 230 руб. 56 коп.; №26637 от 23:06.2021 г. па общую сумму 7 141 руб. 96 коп., пени 110 руб. 54 коп.; №523 от 13.01.2021 г. на общую сумму 40 874 руб., пени 69 руб. 48 коп.

На основании изложенного, оценивая представленные суду доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО11 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 141 933 руб. 99 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский районный суд Республики Дагестан.

Мотивированное решение изготовлено 9 января 2023 года.

Председательствующий С.Р. Ибрагимов