№ 2а-702/2025 (2а-11746/2024;)
УИД 03RS0003-01-2024-012797-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 10 апреля 2025 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при секретаре Колесниковой Э.М.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском №5806, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 59861,81 руб., в том числе:
транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 789 руб.,
земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 568 руб.,
налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 2483 руб.,
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.,
- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10179,81 руб. по стоянию на 05.02.2024 г.
Административный ответчик в судебном заседании в удовлетворении требований административного иска возражал, поддержав доводы письменного возражения.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, согласно сведениям налогового органа, в юридически значимый период являлся собственником имущества:
квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №,
квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №,
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №,
Автомобиль марки ВА3212180, государственный регистрационный знак: №.
Кроме того, 27.06.2013 г. административный ответчик ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве адвоката.
Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, страховых взносов.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 114940028 от 10.08.2023 г. по адресу проживания налогоплательщика (450076, Республика Башкортостан, г. Уфа, <адрес>) (л.д. 45-46).
В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2022 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2023 г.
С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 902 от 16.05.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела (л.д.9-10). Установлен срок для исполнения требования – до 20.06.2023 г.
Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №1 по Кировскому району г. Уфы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.
12.03.2024 г. судебный приказ вынесен (л.д. 78).
02.05.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 по Кировскому району г. Уфы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-641/2024 от 12.03.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 (л.д. 81).
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 02.11.2024 г. (02.05.2024 г.+6 месяцев).
Исковое заявление направлено в суд в установленный срок- 31.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 55).
Таким образом, взыскание недоимки по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам за 2023 год является обоснованным, но с учетом нижеприведенных обстоятельств.
В части взыскания суммы пени в размере 10179,81 руб., суд приходит к следующему.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 08.04.2025 г. на запрос суда, пени, заявленные к взысканию в иске, начислены на следующую недоимку:
- транспортный налог за 2020 год в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 65,91 руб.,
- транспортный налог за 2021 год в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 65,91 руб.,
- налог на имущество за 2020 год в размере 1254 руб., на который начислена пени в размере 104,75 руб.,
- налог на имущество за 2020 год в размере 799 руб., на который начислена пени в размере 66,70 руб.,
- налог на имущество за 2021 год в размере 1379 руб., на который начислена пени в размере 115,19 руб.,
- налог на имущество за 2021 год в размере 878 руб., на который начислена пени в размере 73,34 руб.,
- земельный налог за 2020 год в размере 558 руб., на который начислена пени в размере 46,61 руб.,
- земельный налог за 2021 год в размере 568 руб., на который начислена пени в размере 47,45 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 163,52 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 703,82 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., на которые начислена пени в размере 1632,92 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32376,92 руб., на которые начислена пени в размере 2704,55 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 65,03 руб., на которые начислена пени в размере 5,43 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., на которые начислена пени в размере 2867,31 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., на которые начислена пени в размере 723,25 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 27,35 руб.,
- земельный налог за 2022 год в размере 568 руб., на который начислена пени в размере 19,64 руб.,
- налог на имущество за 2022 год в размере 966 руб., на который начислена пени в размере 33,49 руб.,
- налог на имущество за 2022 год в размере 1517 руб., на который начислена пени в размере 52,55 руб.,
- страховые взносы за 2023 год в совокупном размере 45842 руб., на которые начислена пени в размере 660,12 руб.
Недоимка по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 65,03 руб. являлась предметом иска по административному делу №2а-6710/2024, рассматриваемого Кировским районным судом г. Уфы Республики Башкортостан.
С учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. по делу №33а-3039/2025 (№2а-6710/2024), административный иск Межрайонной ИФНС №4 по Республики Башкортостан удовлетворен частично, с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, в удовлетворении остальной части требований отказано.
Недоимка по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам за 2023 год является предметом настоящего иска, и, как установлено выше, является подлежащей взысканию.
В связи с чем, требование иска в части взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам за 2023 год является обоснованным.
В части взыскания суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год, суд приходит к следующему.
Указанная недоимка являлась предметом иска по административному делу №2а-6548/2023 в Кировском районном суде г. Уфы Республики Башкортостан.
Решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 09.06.2023 г. по административному делу №2а-6548/2023 установлено, что от ответчика в суд поступили квитанции, подтверждающие оплату 01.06.2023 г. недоимки по налогам и пеням на общую сумму 45 673,63 руб., при этом, каждый налоговый платеж, согласно первоначальным исковым требованиям, оплачен отдельной квитанцией, согласно размеру, указанному налоговым органом в иске, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что недоимка по налогам, заявленным в иске, полностью уплачена, а исковые требования в связи с этим следует признать необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Из апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. по делу №33а-3039/2025 (№2а-6710/2024) усматривается, что судебная коллегия пришла к выводу о том, что поскольку вступившим в законную силу решением суда по делу № 2а-6548/2023 установлено, что 01.06.2023 г. ФИО1 уплачена задолженность, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательнее медицинское страхование за 2021 год, транспортный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2019, 2020 годы, земельный налог в границах сельских поселений за 2019, 2020 годы, начисление по ним пени в период с указанной даты правомерным признать нельзя, а потому пени по данным обязательным платежам подлежат исчислению по 31.05.2023 г. включительно, что согласно представленному по запросу судебной коллегии расчету, составляет 4581,04 руб. (листы 17-18 апелляционного определения).
Указанным апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. с ФИО1 взыскана недоимка по пени в размере 14540,56 руб., признанная обоснованной апелляционной инстанцией, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательнее медицинское страхование за 2021 г., транспортный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2019, 2020 годы, земельный налог в границах сельских поселений за 2019, 2020 годы, в связи с чем взыскание пени на указанную недоимку в рамках настоящего административного иска нельзя признать обоснованным.
Требование о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательнее медицинское страхование за 2020 год, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 65,03 руб. являлось предметом иска по административному делу №2а-6710/2024, апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. в удовлетворении указанного требования отказано.
Таким образом, пени, начисленная на указанную недоимку, всего в размере 5 494,21 руб. (65,91+104,75+66,70+46,61+163,52+703,82+1632,92+2704,55+5,43), взысканию с административного ответчика не подлежит.
Таким образом, обоснованной является пени в размере 4 685,60 руб.
В то же время суд приходит к выводу о том, что исполнение признанной обоснованной недоимки по налогам и пеням по настоящему иску следует не приводить в исполнение в связи со следующим.
Так, апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. установлено, что внесенные налогоплательщиком платежи, в том числе и после подачи иска, в общей сумме 121241,58 руб. были направлены на погашение утраченных ко взысканию налогов и пени, а заявленная в иске по делу №2а-6710/2024 и признанная обоснованной задолженность составила 61365,56 руб.
Таким образом, разница между внесенной налогоплательщиком суммой в размере 121241,58 руб., направленной налоговым органом на погашение утраченных ко взысканию налогов и пени, и суммой, взысканной по апелляционному определению Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. в размере 61365,56 руб. составляет 59 876,02 руб.
По настоящему иску обоснованной и подлежащей взысканию является сумма 54 367,60 руб., что меньше, чем 59 876,02 руб.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
При этом поскольку требование о взыскании недоимки признано обоснованным, при этом наличие оснований не приводить в исполнение решение суда явилось следствием рассмотрения дела в суде, оснований для освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины суд не усматривает.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 54 367,60 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 789 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 568 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 2483 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в размере 45842 руб.,
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4 685,60 руб.
Не приводить в исполнение решение суда в сумме 54 367,60 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 23.04.2025 г.