Дело № 2а-6072/2022
74RS0002-01-2022-005045-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 сентября 2022 года г. Челябинск
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,
При секретаре В.А. Филипповой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по к ФИО1 ФИО5 о взыскании страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1:
- пени по страховым взносам за 2018-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на сумму 6 698,89 рублей;
- пени по страховым взносам за 2018-2020 годы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на сумму 1 361,02 рубля;
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 32 448,0 рублей и пени в размере 27,58 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8 426,0 рублей и пени в размере 7, 16 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В обоснование заявленных требований ИФНС России по указала, что ФИО1, являясь адвокатом, не исполнил возложенную на него обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018, 2019, 2020 и 2021 год, в связи с чем, ему были начислены пени и направлено требование по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, которое не было исполнено; определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени в связи с поступившими возражениями от ФИО1
Лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени рассмотрения дела, в судебное не явились, письменных возражений со стороны ответчика не представлено, так же как и сведений о невозможности участия в судебном заседании.
Суд, исследовав письменные материалы дела, проверив доводы заявления, считает административное исковое заявление ИФНС подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
В силу пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по в качестве адвоката на основании сведений, представленных в соответствии с п. 2 ст. 85 НК РФ, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.
ИФНС России по направила ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика:
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 6 804,73 рубля (из которых: 3 704,61 рубль на пенеобразующую задолженность за 2018 год, 1 903,60 рублей на пенеобразующую задолженность за 2019 год и 1 090,68 рублей на пенеобразующую задолженность за 2020 год) и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на сумму 1 572,17 рублей (из которых: 603,89 рублей на пенеобразующую задолженность за 2018 год, 446,42 рубля на пенеобразующую задолженность за 2019 год и 310,71 рубль на пенеобразующую задолженность за 2020 год.
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год), в размере 32 448 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2021 год), в размере 27,58 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год, в размере 8 426 рублей и пени в размере 7,16 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ по делу №а-1231/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в размере 7,16 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени в размере 27,58 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 368,18 рублей и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 726,47 рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом ИФНС России по соблюдены.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
В требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, и пени установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, судебный приказ по делу №а-1231/2022 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени вынесен мировым судьей в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании.
Административное исковое заявление поступило в Центральный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, после отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату выставления требования, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты страховых взносов за 2021 год.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Истцом произведен расчет пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также расчет пени по пенеобразующей задолженности, сформировавшейся в периоды 2018, 2019 и 2020 годов.
Расчет пени проверен судом, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1669,06 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по к ФИО1 ФИО6 о взыскании страховых взносов, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ) в пользу ИФНС России по Центральному району г.Челябинска (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени по страховым взносам за 2018-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на сумму 6 698 рублей 89 копеек; пени по страховым взносам за 2018-2020 годы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на сумму 1 361 рубль 02 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 года в размере 32 448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 рублей 58 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8 426,0 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 16 рублей.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1669 рублей 06 копеек.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд г. Челябинска в течении месяца со дня изготовления решения в полном объеме.
Председательствующий Рыбакова М.А.
Решение в полном объеме изготовлено 08 сентября 2022 года